Сотруднице начисляется ежемесячная выплата (за счет работодателя) в размере 50 рублей достижения ребенком 3х лет.1) Начисляются ли на эти 50 рублей какие-либо взносы (ПФР, ФСС, ФОМС, от НСиПЗ)? Удерживать ли НДФЛ с этой суммы?2) Есть ли другие пособия (не за счет работодателя) до 3х лет в Ставропольском крае в 2013 году?

Компенсация отпуска по уходу за ребенком до трех лет не облагается НДФЛ, взносами в ПФР, ФСС, ФСС и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

НДФЛ и страховые взносы

Компенсация по уходу за ребенком до трех лет относится к компенсационным выплатам, установленным законодательством. Организация выплачивает ее в обязательном порядке независимо от наличия такого условия в трудовых (коллективных) договорах. То есть сотрудник получает ее вне рамок заключенных с организацией соглашений о трудовой деятельности. Это следует из Указа Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110 . Поэтому данную сумму не облагайте:*

взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ( , );
взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ().

Порядок учета компенсации при расчете остальных налогов зависит от того, применяет организация только общую систему налогообложения или совмещает ее с ЕНВД.

ОСНО

Сумму компенсации можно учесть при расчете налога на прибыль. Она является выплатой в период отпуска, установленного законодательством, и включается в состав расходов на оплату труда. Такой вывод следует из пункта 7 статьи 255 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 2 апреля 2012 г. № 03-03-07/13 .

Если организация применяет метод начисления, компенсацию учтите в расходах по налогу на прибыль в момент начисления, то есть в последний день месяца (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, компенсацию учтите в расходах по налогу на прибыль в момент выплаты ее сотруднику ().

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет. Организация применяет общую систему налогообложения

Секретарь ЗАО «Альфа» Е.В. Иванова ушла в отпуск по уходу за ребенком до трех лет с 1 апреля 2013 года, представив все необходимые документы 28 марта.

Руководитель организации 5 апреля 2013 года издал приказ о назначении ей компенсации по уходу за ребенком до трех лет.

Вместе с зарплатой за апрель бухгалтер начислил компенсацию Ивановой:

Дебет 26 Кредит 70
– 50 руб. – начислена компенсация на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

Компенсацию ей выплатили в день выдачи зарплаты:

Дебет 70 Кредит 50
– 50 руб. – выдана компенсация из кассы.

Бухгалтер учел сумму компенсации при расчете налога на прибыль. Он не стал облагать эту сумму НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Г.А. Орлова

заместитель руководителя департамента правового обеспечения ФСС России

Перечень выплат

Законодательство предусматривает следующие выплаты, связанные с рождением ребенка:*
– пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности ;
– пособие по беременности и родам ;
– единовременное пособие при рождении ребенка ;
– ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет ;
– ежемесячная компенсация на период отпуска по уходу за ребенком до 3 лет .

Работающим гражданам эти пособия (компенсации) выплачивает работодатель (

Вопрос

Добрый день! Подскажите попадает ли пособие по уходу за ребенком до 3-х лет в размере 50руб. в справку 2-ндфл? если нет, можем выдать сотруднице нулевую справку?

Ответ

По общему правилу не облагаются НДФЛ следующие государственные пособия:

— пособие по беременности и родам;

— пособие по уходу за ребенком до полутора лет;

— ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до трех лет.

Основание — п. 1 ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК в налоговых декларациях физические лица (налогоплательщики) указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено указанным пунктом ст. 229 Кодекса. И они вправе не указывать в декларациях доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 Кодекса. В связи с этим налоговый агент обязательно должен отразить в справке 2-НДФЛ те необлагаемые доходы, которые частично освобождены от налогообложения. В частности, они указаны в п. 28 ст. 217 Кодекса (матпомощь, призы, подарки).

Если же от налогообложения освобождается вся выплачиваемая физлицу сумма (полностью), то в справке 2-НДФЛ ее отражать не нужно. Соответственно суммы ежемесячной компенсации в сумме 50 рублей в справке 2-НДФЛ не отражаются.

Вы можете выдать сотруднице нулевую справку, т.к. не будет являться нарушением налогового законодательства, если работодатель выдаст справку по форме 2-НДФЛ по заявлению работницы, в случае если она, кроме ежемесячной компенсационной выплаты в размере 50 руб., в организации за никаких доходов не получала и указанная справка будет нулевая.

Смежные вопросы:

Индивидуальный предприниматель в связи с беременностью и родами, уходом до 1,5 и 3-х лет на какие пособия, выплаты может рассчитывать
✒ Пособие по беременности и родам: Индивидуальные предприниматели в…...
Сотрудница, после 1,5 лет отпуска по уходу за ребенком, написала заявление о выходе на работу, но на работу не вышла, а села на больничный по уходу за ребенком. Как…...
Порядок оформления отпуска по уходу за ребенком до 1.5 лет
✒ Для предоставления отпуска по уходу за ребенком должны быть представлены следующие документы: 1) если отпуск по уходу за…...
Прошу разъяснить вопрос по должностям. Сотрудник (Юрист) уходит в отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет. Руководство планирует на период отпуска заменить ее должность на другую (специалист по…...

Работодатель должен выплатить своей работнице пособие по беременности и родам за период отпуска, который предоставляется ей в связи с беременностью. В общем случае он составляет 70 календарных дней до родов и столько же после родов. Отпуск предоставляется и пособие выплачивается на основании заявления работницы и листка нетрудоспособности (ст. 255 ТК РФ , ч. 1 ст. 2 , ч. 1 ст. 10 , ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , п. 14 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н). Для правильного расчета пособия работодателю также может понадобиться справка о сумме заработка с прежнего места работы сотрудницы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

После выплаты пособия работодатель сможет уменьшить на него сумму взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС (ч. 2 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , ч. 1, 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). То есть в итоге вся сумма пособия будет выплачена за счет средств ФСС.

Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ?

Пособие по беременности и родам относится к государственным пособиям, которые (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому исчислять и удерживать с него налог не нужно.

Доплата до среднего заработка сверх пособия по беременности и родам

По общему правилу пособие рассчитывается исходя из среднего заработка работницы за 2 последних календарных года, предшествующих году, в котором сотрудница оформляет отпуск по беременности и родам (ч. 1 ст. 11 , ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). При этом размер среднего заработка ограничен предельной величиной базы для начисления страховых взносов за соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Из-за этого ограничения среднемесячное пособие может оказаться меньше, чем среднемесячный заработок.

В связи с этим некоторые работодатели за счет своих средств доплачивают сотрудницам пособие по беременности и родам до среднего заработка. Такая доплата не относится к государственным пособиям, поэтому должна облагаться НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60).

Облагается ли пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет НДФЛ

Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет также является государственным пособием, освобожденным от налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Следовательно, удерживать с него налог тоже не нужно.

Отражение в справке 2-НДФЛ

Поскольку пособия и по беременности и родам, и по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагаются НДФЛ, в справке 2-НДФЛ пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком не отражаются (

Компенсационная выплата по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет предусмотрена Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 “О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан”.

Она установлена в фиксированном размере и составляет 50 руб. в месяц (п. 1 названного Указа) <1>.

——————————–

<1> Если в районах и местностях в установленном порядке применяются районные коэффициенты к зарплате, то размер компенсации определяется с учетом этих коэффициентов (п. 21 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 N 1206).

Компенсационную выплату работодатель выплачивает из своих средств, направляемых на оплату труда, по следующим правилам (п. п. 11, 15, 17, 20 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат):

– компенсация предназначена работникам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком – матери, отцу, усыновителю, опекуну или другому родственнику;

– выплата назначается со дня начала отпуска по уходу за ребенком. Причем до достижения ребенком возраста полутора лет она выплачивается вместе с пособием по уходу за ребенком, о котором шла речь в предыдущих разделах;

– компенсация выплачивается ежемесячно;

– выплата компенсации прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором наступили обстоятельства для ее прекращения. Такими событиями, например, являются: выход матери на работу до истечения срока отпуска по уходу за ребенком, исполнение ребенку трех лет.

Примечание

Подробнее о порядке назначения и выплаты компенсации по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет читайте в разд. 14.8 “Порядок назначения, расчета и выплаты ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет” Практического пособия по НДФЛ.

Что касается вопроса обложения страховыми взносами компенсационной выплаты по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, то на него нет однозначного ответа.

Объектом обложения взносами на страхование от производственного травматизма являются выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц, произведенные в рамках (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ):

– трудовых отношений;

Компенсационная выплата по уходу за ребенком до трех лет не отвечает данным признакам. А значит, она не является объектом для начисления страховых взносов.

При этом список выплат, который содержится в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, исчерпывающий. Компенсационная выплата по уходу за ребенком до трех лет в нем не поименована.

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ДОПЛАТА К КОМПЕНСАЦИОННОЙ ВЫПЛАТЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ ДО ТРЕХ ЛЕТ?

В случае если работодатель выплачивает компенсацию по уходу за ребенком до трех лет в большем размере, чем установлено Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110, возникает вопрос: нужно ли начислить страховые взносы на сумму превышения?

Отметим, что объектом обложения взносами на страхование от производственного травматизма являются выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц, произведенные в рамках (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ):

– трудовых отношений;

– гражданско-правовых договоров, если условия договора обязывают страхователя уплачивать страховые взносы.

При этом Закон N 125-ФЗ не уточняет, что именно следует понимать под выплатами в рамках трудовых отношений. На наш взгляд, это те выплаты физическим лицам, которые связаны с выполнением трудовой функции, носят стимулирующий характер и зависят от результатов труда.

Доплата к компенсационной выплате по уходу за ребенком до трех лет не отвечает данным признакам. А значит, она не является объектом для начисления страховых взносов.

Однако не исключено, что чиновники ФСС РФ будут придерживаться иной позиции: облагать взносами нужно все выплаты в пользу работников, кроме перечисленных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

При этом список выплат, содержащийся в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, исчерпывающий. Доплата к компенсационной выплате по уходу за ребенком до трех лет в нем не поименована.

Таким образом, в случае исключения ее из базы для расчета страховых взносов весьма вероятны претензии со стороны контролирующих органов.

Примечание

До 2011 г. суммы, на которые не нужно было начислять взносы на страхование от производственного травматизма, содержались в Перечне необлагаемых выплат. Доплата к компенсационной выплате по уходу за ребенком до трех лет не была в нем поименована.

Официальными разъяснениями контролирующих органов о том, как следовало облагать страховыми взносами подобную выплату до 2011 г., мы не располагаем. Однако на практике органы ФСС РФ часто доначисляли взносы на сумму доплаты к компенсационной выплате. Они аргументировали это тем, что доплата сверх установленного законодательством размера компенсации в Перечне необлагаемых выплат не предусмотрена.

Некоторые суды их в этом поддерживали (Постановления ФАС Уральского округа от 24.01.2013 N Ф09-13863/12, ФАС Московского округа от 30.01.2012 N А40-72035/11-90-310, от 25.01.2012 N А40-77321/11-92-650).

В то же время в судебной практике была отражена и противоположная позиция. Она заключалась в том, что такая доплата не связана с исполнением работником своих трудовых обязанностей и по своей сути является компенсационной выплатой. Причем ограничений размера компенсации по уходу за ребенком до трех лет п. 5 Перечня необлагаемых выплат не устанавливал. На основании этого был сделан вывод о том, что доплата к компенсации по уходу за ребенком не облагается страховыми взносами (см., например, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 27.08.2010 N Ф03-5328/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 28.12.2010 N А27-3737/2010, ФАС Поволжского округа от 09.04.2009 N А12-10883/2008).