Очень часто приходилось заполнять способы распределения для статей затрат, однотипно для нескольких статей и по нескольким организациям. Для облегчения данного процесса была написана данная обработка.
Обработка выполняется в 3 шага:
1. Выбор статей затрат, для которых необходимо заполнить способы распределения:
В верхнем табличном поле указываем, поля, по которым необходимо произвести отбор статей затрат, затем нажимаем кнопку «Заполнить» в командной панели над табличной частью «Статьи затрат». Табличная часть будет заполнена статьями затрат с учетом установленного отбора. Выбираем статьи затрат, для которых необходимо произвести заполнение, путем взвода флага перед статьей затрат. Нажимаем кнопку «Далее».
2. Настройка аналитики заполнения.
Поле «Способ распределения затрат » - способ распределения затрат на выпуск, которым нужно будет заполнить регистры;
Поле «Период » - период на который заполняем способы распределения;
Флаг «Не распределять » - значение флага «Не распределять в регистрах»;
Флаг «Заполнить регистр сведений по управленческому учету » - признак того, что необходимо производить заполнение регистра сведений «Способы распределения статей затрат»;
Флаг «Заполнить регистр сведений по регламентированному учету » - признак того, что необходимо производить заполнение регистра сведений «Способы распределения статей затрат организаций»;
Табличное поле «Аналитика распределения » - при нажатии кнопки «Далее» на шаге № 1 анализируются статьи затрат. Их общие параметры выводятся в табличную часть. Необходимо корректно заполнить Счет затрат, Счет затрат НУ, Характер распределения УУ и Характер распределения РУ для каждой строки аналитики. Эти значения потом будут браться при заполнении регистров сведений;
Табличное поле «Настройки по организации » - список организаций в разрезе которых необходимо заполнить регистр сведений «Способы распределения статей затрат организаций». Флаги заполнять в разрезе подразделений означают, что если в строке аналитики указан характер распределения «Учитывать подразделения», то по данной организации будут браться подразделения, которые указаны в табличных полях «Подразделения» для УУ и «Подразделения организаций» для РУ.
После выполнения настройки нажимаем кнопку «Далее».
3. Заполнение или очистка регистров и просмотр.
Поле списка «Выполнить действие » - выбор производимой операции: заполнение или очистка регистров;
Флаг «Очистить регистр от ранее введенных записей » - при установке данного флага происходит очистка данных регистра без учета отбора по периоду, если же флаг снят, то очистка происходит только по данным за период, указанный на шаге №2.
Кнопка «Выполнить » - выполняет указанное действие.
Просмотр результатов заполнения. Устанавливается фильтр по Организации (поле Организация) и по статьям затрат (фильтруется при активизации строки списка).
Настройка распределения затрат при расчете себестоимости. Назначение методов распределения для статей затрат
Вообще, для точности нужно поправиться - речь будет идти не только о косвенных, но и о прямых распределяемых затратах.Итак, чем эти затраты отличаются? - тем, что для них распределение их на продукцию производится не явно (пользователем) а документом «Расчет себестоимости выпуска», по некоторым правилам, которые устанавливаются до расчета, причем в привязке не к затрате, а к статье затрат.
К
ак определяются сами методы распределения?
Во-первых , одна и та же статья затрат в разных видах учета может распределяться по разным правилам.
Более того, вспомним: то, как УПП относится к затрате в регламентированном учете зависит от того, на каком счете учитывается эта затрата. Если счет учета будет 26, то, даже если статья затрат имеет характер «Производственные расходы» - в регламентированном учете это все равно будет общехозяйственная затрата. И затраты даже по одной статье, но отраженные на разных субсчетах - также могут распределяться по-разному.
Во-вторых , однотипные затраты, но отраженные в разных подразделениях - также будут распределяться по-разному.
Поэтому:
В управленческом учете метод распределения задается для статьи затрат и подразделения. А в регламентированном учете метод распределения задается для комбинации «статья затрат + счет учета затрат + подразделение».
Поэтому методы распределения указываются для статей затраты в отдельных регистрах сведений:
В регистре «Способы распределения статей затрат» - для управленческого учета
- В регистре «Способы распределения статей затрат организаций» - для регламентированного учета
Рисунок 1 - Способы распределения статей затрат по управленческому учету
Настройка для управленческого учета
Рассмотрим пока эту настройку на примере регистра «Способы распределения статей затрат»В нем для интересующей статьи затрат, которая теперь должна будет распределяться, мы вносим новую запись:
- Период - это дата, с которой вступает в силу такое распределение (поэтому в течение нашей работы затраты по одной статье могут распределяться разными методами - в зависимости от задач).
- Статья затрат - это для затрат по какой статье мы устанавливаем правило распределения. Справочно отображается характер статьи затрат.
- Флаг «Не распределять» - это указание системе, чтобы она не производила распределение затрат по этой статье. То есть мы просто указываем системе, что эти затраты должны остаться нераспределенными, а значит — перейти в незавершенное производство
- Характер распределения - это управление «горизонтом распределения» (областью распределения). Варианты:
- Производственные расходы
- Данный характер применяется только для производственных статей затрат
- Распределение производится с учетом подразделений
- Учитывать подразделение (косвенные расходы)
- Распределение производится с учетом подразделений - в каком подразделении затрата отражена - на выпуски/НЗП этого подразделения она и будет распределена
- Не учитывать подразделение (косвенные расходы)
- Данный характер применяется только для косвенных статей затрат
- Распределение производится без учета подразделений - в каком бы подразделении ни была отражена затрата, распределяться она будет на выпуски/НЗП всех подразделений
- Это поведение, классическое для общепроизводственных затрат
- Подразделение - для затрат какого подразделения мы устанавливаем метод распределения. Установка подразделения НЕ означает, что затраты «упадут» только на него. Это означает, что указываемый способ распределения применяется к тем затратам, которые к моменту расчета себестоимости находятся в этом подразделении. А уж как они потом будет распределены - это отдельный вопрос: они могут распределяться и как общепроизводственные, и как общехозяйственные.
- Способ распределения - вот этот реквизит и определяет базу распределения - на что и пропорционально чему будет производиться распределение.
Настройка для регламентированного учета
Настройка для регламентированного учета отличается только двумя реквизитами: «Организация» и «Счет учета»:
Способы распределения
Базу распределения, области распределения и фильтры распределения мы настраиваем в справочнике «Способы распределения затрат»:
Рисунок 2 - Справочник способов распределения затрат
По сути это «конструктор» способов распределения. В зависимости от выбранного параметра «База распределения» будет построены совершенно разные методы распределения затрат.
Возможные базы распределения:
- По объему выпуска
В этом случае базой для распределения будут объемы выпуска продукции. Если мы какую-либо затрату будем распределять таким способом, то она распределится на выпускавшуюся продукцию. Распределенная доля затраты далее входит в вышестоящую номенклатуру уже вместе с продукцией, на которую она распределилась.
- «Натуральные ед. изм.» - как база воспринимаются количественные показатели выпуска
- «Цены номенклатуры» - база рассчитывается как количество выпуска, умноженное на цену номенклатуры по указанному типу цен
- «Фактическая цена реализации» - базой будут объемы выпуска, умноженные на среднюю цену продажи номенклатуры в текущем месяце
- По объему продаж
Базой для распределения будет объем продаж, то есть затрата распределится только на ту продукцию, которая была продана в текущем месяце.
У этого способа тоже есть варианты показателя базы - работают точно так же, как для способа «По объему выпуска»
- По стоимости затрат
При выборе этого варианта базы мы можем дополнительно накладывать отборы - затраты по каким статьям будут образовывать базу. Например, можно наложить отбор «Вид затраты = Оплата труда» , и тогда в качестве базы будут использоваться прямые затраты по оплате труда.
Рисунок 3 - Отбор по виду статьи затрат
- По основному сырью
Для начала мы создаем перечень видов основного сырья в справочнике « Основное сырье » , и для каждого вида основного сырья укажем, какая номенклатура относится к этой категории:
Рисунок 3 - Справочник способов распределения затрат
Теперь базой для распределения будет выступать объем использования основного сырья для каждой продукции - УПП смотрит, какие материалы использовались при производстве, определяет, к какому основному сырью они относятся и получает объемы потребления. И здесь базой опять могут быть «Натуральные показатели» (просто количества) и «Цены номенклатуры» - это количество потребления, умноженное на цену номенклатуры по указанному типу цен.
- По нормативам
В этом случае базой будет количество выпуска, умноженное на плановую себестоимость номенклатуры (из регистра «Плановая себестоимость номенклатуры» ). На статьи плановой себестоимости можно наложить отборы, тогда можно в качестве базы использовать, например, плановые объемы затрат на амортизацию, скорректированные на фактические объемы выпуска.
- Вручную
«База приход» - это база для распределения затраты между аналитическими разрезами. Та доля, которая пришла на каждый аналитический разрез дополнительно распределяется между затратами на выпуск и остатками НЗП по этой аналитике в пропорции (База) / (База остаток)
Дополнительные параметры
Есть ряд дополнительных параметров, определяющих работу способа распределения:
- Установка флага «Распределять на собственную продукцию» включит в базу распределения продукцию собственного производства.
- Установка флага «Распределять на продукцию стороннего переработчика» включит в базу распределения продукцию, которую нам сделал переработчик из наших материалов.
- Установка флага «Распределять на продукцию из давальческого сырья» включит в базу распределения продукцию, которую мы сделали для давальца из его материалов.
- Установка флага «Распределять на наработку» включит в базу распределения наработку продукции (распределенные на наработку косвенные затраты остаются в НЗП и покинут его только при доработке).
- Установка флага «Распределять на подчиненные подразделения» позволит сначала произвести перераспределение затраты между текущим подразделением и подчиненными ему. Способ такого перераспределения указывается в реквизите «Способ распределения по подразделениям» . Доля, пришедшая на каждое подразделение, распределяется там по способу, указанному для этой статьи именно в этом подразделении.
Что полезно помнить при закрытии месяца с методом распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов на 20 счёт в фактическую стоимость продукции.
Если вы используете РАУЗ, а не партионный учёт. Если зарплату основных рабочих начисляете не сдельно, но хотите, чтобы она адекватно распределялась по выпущенной продукции. Если решили 25 и 26 счета распределять пропорционально плановой себестоимости выпущенной продукции по номенклатурным группам. Если понимаете, что такое номенклатурная группа и заполнили справочник так, что номенклатурная группа — конкретный продукт, выпускаемый фирмой. То проверяйте следующее:
- В учётной политике убирайте метод распределения общехозяйственных затрат по методу директ-костинг.
- Следует понимать, какие затраты и на какие счета должны попадать.
На 20.01.1 счёт должны попадать непосредственные производственные затраты: материалы и комплектующие, из которых делается продукция, зарплата основных рабочих (слесарь, монтажник и т. д.), затраты на стороннюю доработку и внешние производственные услуги (покраска, резка, гравировка и т. д.). Допускается командировочные и сверхнормативные суточные так же списывать на 20 счёт, если вы можете отнести их на конкретную номенклатурную группу и подразделение. Все затраты должны попадать только на те подразделения, что будут что-либо выпускать (это подразделения с признаком «Основное производство» или «Вспомогательное производство». Никаких планово диспетчерских отделов и бухгалтерий тут не должно быть, это всё прочие). Иначе незавершёнка там повиснет навсегда.
На 25.01 счёт должны попадать прямые общепроизводственные затраты и только на те подразделения, по которым есть или будет выпуск (Основные и Вспомогательные). Только тогда эти затраты перенесутся на 20 счёт на конкретные выпуски или попадут в незавершёнку при закрытии месяца. Это может быть амортизация станков, списание инструмента (паяльники монтажникам, напильники слесарям, резцы токарям), списание спецодежды рабочих или смазочных материалов, ремонты оборудования, зарплата мастеров закреплённых за конкретными производственными подразделениями и т. д. Все эти траты перенесутся на 20 счёт по подразделениям как есть. Разве что по выпущенным номенклатурным группам размажутся в зависимости от метода распределения расходов, выбранном в настройке закрытия месяца.
На 25.03 счёт должны попадать косвенные общепроизводственные затраты, которые будут пропорционально распределены по всем подразделениям, ном. группам, выпускам. Тут должны собираться затраты по прочим подразделениям. Амортизация производственных зданий, амортизация компьютеров производственных служб, зарплата управляющего производственного персонала, ремонт лифтов и т.д.
На 26.01 и 26.03 счёта затраты должны приходить аналогично счетам 25. То есть всё, что на 26.01 — то скидываем на производственные подразделения. Например, вывоз стружки механического производства, вода и электричество для литейного цеха. Такие затраты должны относиться на 20 счёт в конкретные подразделения и уже там размазываться только по номенклатурным группам. А на 26.03 скидываем все общехозяйственные затраты, которые будем размазывать по всей выпущенной продукции и по всем подразделениям. Амортизация гаража, склада и прочих зданий, амортизация компьютеров плановых и экономических служб, вода, свет, интернет, ремонт лифтов, вывоз мусора и т. д.
Если накладные расходы начисляются методически неверно , можно переносить их вручную при помощи документа «Корректировка прочих затрат». - Настройте справочник подразделений. Не должно быть Подразделений организаций не принадлежащих ни к одному подразделению. Равно как и к нескольким сразу. Если у вас одна фирма, то справочники должны быть настроены один к одному. Если несколько то понимайте это так: подразделения — это то что вы понимаете под подразделением для всей организации. Например, в одной вашей фирме есть Подразделение организации «Гараж №1» и «Гараж №2», а в другой вашей фирме есть Подразделение организации «Транспортный цех». Док вот все привыкли считать, что всё это «Транспортная служба». Вот такое подразделение и заводите и указывайте, что в его состав входят оба гаража и транспортный цех.
- Оформите выпуски продукции документами «Отчёт производства за смену». В документе указывается какая продукция выпускается на склад, из каких материалов она состоит. Там же можно указать и прочие затраты. Материалы эти, как и прочие затраты, на момент выпуска должны числиться в подразделении. Списать материалы в подразделение можно «Требованием-накладной». используйте отчёт «Ведомость по учёту затрат» чтобы отслеживать отрицательные остатки в подразделении и контролировать незавершёнку по материалам:
- Используйте «Ведомость по учёту МПЗ» и «Ведомость по учёту затрат», чтобы отследить и устранить отрицательные остатки на складах и в производстве. Для этого в открывшихся формах отчётов снимите все отборы и поставьте отбор: Реквизит — «Количество конечный остаток», Вид сравнения: — «Меньше», Значение — «0». Увидите, какими документами были зарегистрированы отрицательные остатки.
- Все документы выпуска должны быть проведены по налоговому учёту, даже если он не предусмотрен (например, в случаях изготовления продукции из давальческого сырья).
- У всей выпущенной номенклатуры должны быть забиты плановые цены. Те, что имеют признак «Плановая» в типе цен. Причём дата установки плановых цен должна быть не позже начала закрываемого квартала. Если Выпуск был 1 марта, а цена установлена от 2 марта, то ничего не выйдет. Цены устанавливаются документов «Установка цен номенклатуры» и хранятся в регистре сведений «Цены номенклатуры».
- Чтобы видеть план/факт и вообще анализировать себестоимость, следует вести учёт по заказам на производство. Иначе это будет просто котёл затрат по номенклатурным группам.
- Во всех поступлениях услуг проставить номенклатурные группы, статью затрат, подразделение получатель затрат. Если это производственные затрат, например, сторонняя доработка, то следует помнить, что затраты должны попасть в то подразделение, по которому будут оформляться выпуски, иначе эти затраты никогда не уйдут с 20 счёта.
Чтобы проверить, везде ли заполнены нужны реквизиты и корректно ли они заполнены, можно воспользоваться «Универсальным отчётом (по документам, справочникам, регистрам)». Открываем этот отчёт, выбираем объект анализа «Документ», указываем тип документа и табличную часть, по которой будем вести проверку. Например, нам необходимо отследить, в каких документах не были указаны номенклатурные группы. Воспользуемся следующей настройкой. В группировках строк выведем ссылку на документ, а в отборах зададим ограничение по дате, организации и пустой номенклатурной группе:
- Во всех реализациях проставить номенклатурные группы, соответствующие продукции предприятия.
- В требованиях и выпусках проставить номенклатурные группы.
- Проверьте, что во всех производственных документах (поступления услуг, требования, отчёты производства) проставлены подразделения, принадлежащие организации и имеющие признак «Основное производство» или «Вспомогательное производство». И это должны быть подразделения, по которым и оформляется выпуск продукции.
- Убедитесь, что затраты от сторонней доработки попали в те подразделения, в которых оформлены выпуски данной продукции. Иначе эти затраты так и останутся висеть на 20 счёте и никуда не спишутся.
Опять же обратимся к отчёту «Универсальный отчёто (по документам, справочникам, регистрам)». Выберем документ и табличную часть, в настройках зададим группировки строк: сперва "Подразделение организации", затем "Ссылка". В отборах установим ограничение по дате, организации и статье затрат. Так же, чтобы отсеять документы, у которых табличная часть "Услуги" пустая, можно установить отбор «Номер строки» не равен нулю, что будет означать, что в табличной части должна быть хотя бы одна строка.
- Надо, чтобы не было затрат без привязки к подразделениям (такое бывает из-за авансовых отчётов, где не заполнили нужный реквизит).
- Если в настройке закрытия месяца в таблице распределения затрат хоть в одной строке указана номенклатурная группа, или есть способы распределения, которые считаются простыми (у такого способа имеется реквизит ИспользоватьПростоеРаспределение), или используются способы распределения статей затрат с ТипБазыРаспределения = Табличный или СКД, то регистр сведений Способы распределения Статей затрат заполнять бесполезно, программа в него даже и не глянет. Иначе говоря, если вы делаете распределение затрат пропорционально плановой себестоимости продукции, то регистр сведений программа смотреть не станет.
- Если вы отражаете производственную деятельность «Отчётами производства за смену» («Требованиями-накладными» списываете материалы в производство со складов, а потом в «Отчётах производства за смену» указываете, из каких материалов сделали продукцию
), то в настройке закрытия месяца в таблице распределения затрат для статьи затрат «Материалы и полуфабрикаты» укажите метод «Не распределять». Иначе у вас в конце каждого месяца не будет оставаться незавершёнки по материалам. Всё что вы в течение месяца спсиываете в производство, даже если продукцию ещё не успели выпустить, размажется по той продукции, которую всё-таки выпустить успели.
- После каждого расчёта себестоимости необходимо перепровести документы следующего закрываемого периода. Иначе те финансовые корректировки и появившиеся цены и проводки, которые сделал расчёт себестоимости, так и не поучаствуют в последующих документах. Таким образом, если вы закрываете квартал, то сперва сделайте расчёт себестоимости за январь. Затем проведите документы февраля и сделайте расчёт себестоимости за февраль. И т.д.
12.05.2016
Распределение затрат/расходов на выпущенный товар заносится в документы выпуска продукции/товара и услуг, например, «Отчет производства за смену» и др. Данные документы можно найти в основном Меню – «Документы» - «Управление производством».
Чтобы правильно заполнить документ «Отчет производства за смену» и распределить материальные затраты, необходимо внести в закладку «Распределение материалов» информацию о материале, номенклатурной группе, счете затрат и продукции, себестоимость которой будет содержать данные затраты, и прочее. С помощью «Распределения прочих затрат» можно распределить нематериальные затраты на производимый товар.
Некоторые документы, например, «Акт об оказании производственных услуг» можно также использовать для распределения расходов, как и документ «Отчет производства за смену».
В программном решении «1С:Управление Производственным Предприятием» , чтобы произвести распределение, применяются несколько документов, например, «Распределение материалов на выпуск» и прочие. Данные документы находятся в основном Меню – «Документы» - «Управление затратами».
В закладке «Продукция» можно отметить продукцию, которая будет в дальнейшем распределена по затратам. В закладке «Материалы» указывается следующая информация: материалы, счет затрат и статья затрат (вид «Материальные», характер «Производственные») и прочее. Распределение материалов с закладки «Материалы на выпуск продукции» будет произведено далее в «Распределении материалов в разрезе выпуска продукции».
Аналогичным образом заполняется документ «Распределение прочих затрат».
В программном решении «1С:Управление Производственным Предприятием» стало возможным осуществлять распределение автоматически при условии использования «Расчета себестоимости» и установленных перед этим правил. В случае управленческого учета методы распределения расходов отмечаются в регистре сведений «Способы распределения статей затрат», а в случае регламентированного учета – в «Способах распределения статей затрат организации». Заполнение вышеупомянутых регистров происходит аналогичным методом. Поэтому обратимся к заполнению, используя регистр сведений «Способы распределения статей затрат организации», чтобы распределить расходы в регламентированном учете.
Период определяет дату, когда начнет действовать произведенное распределение.
Организация – та организация, для которой мы устанавливаем способ распределения.
Статья затрат определяет направление распределения расходов.
Счет затрат (НУ) определяет счет для распределения расходов.
Не распределять – в данном случае затраты не будут распределены и попадут в незавершенное производство.
Характер распределения определяет область распределения расходов/затрат.
Здесь можно выделить следующие варианты:
- Производственные расходы (только для производственных статей). В данном случае расходы определяются по подразделениям, где они произошли.
- Учитывать подразделение (косвенные расходы) – подразделения также учитываются при распределении.
- Не учитывать подразделение (косвенные расходы) – подразделения не будут учитываться.
Подразделение – подразделение, для которого определяется способ распределения расходов.
Способ распределения позволяет определить базу распределения, куда и каким образом будут распределены расходы.
Эта статья будет полезна тем, кто только начинает работать с Расширенной аналитикой учета затрат (далее РАУЗ) в 1С:УПП и 1С:КА.
Проблема в том, что при первом знакомстве движения в регистре учета затрат могут показаться странными:)
Однако, все станет намного более понятным, если сопоставить движения в РАУЗ с проводками в бухгалтерском учете.
Эта статья опирается на базовые принципы производственного учета, поэтому мы подразумеваем, что читатель знаком с основами производственного бухгалтерского учета и обладает начальными знаниями по ведению учета в УПП.
Предпосылки использования детального учета затрат на отдельных регистрах
В «1С:Бухгалтерии 8» аналитика учета затрат в регламентированном учете ограничивается четырьмя аналитиками: организация, подразделение, номенклатурная группа и статья затрат . Этого явно недостаточно для расчета себестоимости единицы продукции.
Например, мы производим твердотопливные котлы и все затраты будут группироваться в целом по номенклатурной группе «Твердотопливные котлы», а нужно рассчитывать себестоимость каждого котла в отдельности, чтобы учесть затраты по браку. Для решения задачи в общем случае приходится идти на некое ухищрение и делать справочник «Номенклатурные группы» аналогичным справочнику «Номенклатура».
Соответственно, для расчета себестоимости единицы продукции необходим еще один уровень аналитики - номенклатура . А если учесть, что в УПП учет номенклатуры можно вести в разрезе характеристик и серий , то плюс еще два уровня. Итого необходимо как минимум семь разрезов аналитики.
Реализация семи уровней аналитического учета с использованием регистра бухгалтерии будет иметь негативные последствия, такие как значительное разрастание базы данных, падение производительности прикладного решения. Именно поэтому детальный учет затрат ведется на отдельных аналитических регистрах, а не на регистре бухгалтерии. В УПП такой регистр называется Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет) , далее – «Учет затрат БУ и НУ» или регистр учета затрат.
| Учет затрат БУ и НУ | Регистр бухгалтерии | ||
| УПП | КА | УПП, КА, БП | |
| Аналитические измерения | Раздел учета, счет учета | Раздел учета, счет учета | Счет учета |
| Организация | Организация | Организация | |
| Подразделение | Подразделение | Подразделение | |
| Номенклатурная группа | Номенклатурная группа | Номенклатурная группа | |
| — | — | ||
| Статья затрат | Статья затрат | Статья затрат | |
| Затрата | Затрата | — | |
В таблице сознательно смешиваются реквизиты из различных измерений регистра «Учет затрат БУ и НУ», так как целью данной статьи является рассмотрение РАУЗ с точки зрения бухучета, а не техническое описание реализации данного механизма.
На самом деле аналитических измерений у регистра РАУЗ значительно больше, и состав их зависит от настроек параметров учета, но, опять же, в данной статье мы их рассматривать не будем.
Структура регистра учета затрат
С точки зрения бухучета регистр «Учет затрат БУ и НУ» можно представить в виде следующего набора измерений:
- Раздел учета
- Счет учета
- Организация
- Подразделение
- Статья затрат
- Затрата
- Номенклатурная группа
- Продукция (Характеристика, Серия).
Эти измерения можно разделить на три аналитические группы:
Аналитика вида учета - «местонахождение» затраты.
Аналитика учета затрат - что это за затрата, и что с ней делать.
Аналитика распределения затрат - куда эта затрата пойдет (в какую продукцию).
В регистре «Учет затрат БУ и НУ» присутствует еще и четвертое измерение - Аналитика учета партий. В этом измерении содержится уточненная информация по затратам, необходимая, например, для позаказного выпуска продукции.
Однако с бухгалтерским учетом это измерение связи не имеет и в этой статье не рассматривается.
Теперь о каждом измерении подробнее.
- Раздел учета - может принимать только десять значений, мы рассмотрим 4 из них: МПЗ, Затраты, Затраты на выпуск и Выпуск (для упрощения понимания статьи остальные значения не рассматриваются)
- МПЗ - этот раздел учета отвечает за хранение информации о материально-производственных запасах. Логически он соответствует таким счетам бухгалтерского учета, как 10, 21, 41 и 43
- Затраты - отвечает за хранение информации о совершенных производственных и непроизводственных затратах. Логически этот раздел учета соответствует дебетовому обороту счетов 20, 23, 25, 26 и 44
- Затраты на выпуск - отвечает за хранение информации о том, в какую продукцию какая затрата вошла. В бухгалтерском учете аналога не имеет
- Выпуск - отвечает за хранение информации о выпущенной продукции. Логически этот раздел учета соответствует проводке 43-20.
- Организация - организация, по которой была отражена производственная операция
- Подразделение - подразделение, по которому была отражена производственная операция
- Счет учета - бухгалтерский счет учета
- Статья затрат - измерение для укрупненного учета материальных и нематериальных затрат
- Затрата - материальная затрата. Для нематериальных затрат не указывается
- Номенклатурная группа - номенклатурная группа, в пределах которой будет производиться распределение затраты
- Продукция (Характеристика, Серия) - продукция, в которую будет включена затрата.
Вообще, с точки зрения бухгалтера, регистр «Учет затрат БУ и НУ» можно рассматривать как план счетов, а движения по нему – как проводки.
Например, возьмем списание материалов в производство.
По регистру бухгалтерии будет выполнена следующая запись:
А по регистру учета затрат будут выполнены такие записи:
Обратите внимание на второе движение:
- В раздел учета «Затраты» по организации «Наша организация», в подразделение «Основное подразделение» на счет учета 20 из раздела учета «МПЗ» со счета учета 10 списано 10 штук Гвоздей на сумму 100 руб.
Не правда ли, очень похоже на бухгалтерскую проводку?
Практический пример
Для облегчения понимания принципов расчета себестоимости при использовании РАУЗ рассмотрим их на практическом примере.
Представим себе организацию, занимающуюся производством мебели. Для производства используются материалы – доски, гвозди, а также электроэнергия. Производимая продукция – табуретки и стулья.
- Доски, гвозди - прямые материальные затраты
- Электричество - общепроизводственные нематериальные затраты
- Цех сборки - производственное подразделение
- Склад материалов - основной (и единственный) склад
Стул у нас будет изготавливаться из 4 досок и 40 гвоздей, а табуретка - из 2 досок и 16 гвоздей.
Будем использовать чистую базу УПП релиза 1.3.85. В ней создадим новую организацию с названием «Наша организация».
Первоначальные настройки - по умолчанию, кроме настройки учета себестоимости МПЗ по складам в РАУЗ (интерфейс Заведующий учетом -> Настройка учета -> Настройка параметров учета -> Себестоимость ): ее надо включить.
Закупка
Оформим покупку материалов от поставщика.
Сравним проводки и движения по регистру учета затрат.
Как видно из этого скриншота, проводки и движения по РАУЗ вполне сопоставимы.
Теперь оформим закупку электроэнергии.
Закупленную энергию отразим на 25 счете и, опять же, сравним проводки и движения в РАУЗ.
Обратите внимание, что нематериальная затрата сразу же попала в раздел учета «Затраты».
Списание в производство
Теперь нам нужно отразить выпуск продукции и списать в Затраты (в производство), необходимые для выпуска материалы. Делается это с помощью документов «Отчет производства за смену» и «Требование-накладная».
Отчет производства за смену.
Проводки и движения в регистре «Учет затрат БУ и НУ»:
Как видно из приведенного скриншота, одной бухгалтерской проводке соответствуют две записи в РАУЗ: расход - это кредит 20 счета, а приход - это дебет 43 счета.
Требование-накладная:
Проводки и движения по затратам:
После того как материалы списаны в производство, можно сравнить состояние затратных бухгалтерских счетов и регистра РАУЗ в разрезе затрат.
В то время как в бухгалтерских проводках представлена только обобщенная информация, в РАУЗ содержится максимально возможная информация о характере затраты, ее «нахождении» и способе распределения.
В нашем примере в дебете 20 счета регистра бухгалтерии содержится информация об организации, счете учета, подразделении, номенклатурной группе и статье затрат, по которым отражена материальная затрата.
В РАУЗ, помимо этого, в разделе учета Затраты содержится дополнительная информация о том, какой конкретно материал мы списали на 20 счет, а в разделе учета Затраты на выпуск – в себестоимость какой продукции включили эту материальную затрату.
Порядок включения материальных затрат в продукцию определяется либо в документе «Отчет производства за смену», либо в документе «Распределение материалов на выпуск».
Для нематериальных затрат в бухгалтерском учете в нашем примере содержится информация о счете учета, организации, подразделении и статье затрат, а в РАУЗ дополнительно содержится информация о номенклатурной группе, в рамках которой эта нематериальная затрата будет распределяться.
Каким образом нематериальная затрата будет включаться в себестоимость готовой продукции (по какой формуле будет происходить распределение), определяется настройкой распределения затрат организаций и характером отражения этой затраты в первичных документах и в материале данной статьи не рассматривается.
В нашем примере электроэнергия будет распределена в рамках номенклатурной группы «Продукция» пропорционально объему выпущенной продукции.
Расчет себестоимости
Рассчитаем себестоимость выпуска продукции.
Для этого создадим документ «Расчет себестоимости», проведем его и сравним бухгалтерские проводки с движениями по регистру затрат.
После расчета себестоимости в регистре «Учет затрат БУ и НУ», в отличие от регистра бухгалтерии, содержится детальная информация о том, какая материальная или нематериальная затрата куда была включена.
В нашем случае сумма нематериальных затрат поделена поровну между выпущенной продукцией, так как мы выпустили один стул и одну табуретку, а в настройках распределения нематериальной затраты указано, что она распределяется пропорционально выпуску.
Заключение
Таким образом, движения по регистру РАУЗ по некоторым разрезам аналогичны бухгалтерским проводкам с той лишь разницей, что в регистре РАУЗ добавлены дополнительные аналитические разрезы для детального расчета себестоимости выпуска продукции. Благодаря этому в УПП возможен точный расчет себестоимости выпускаемой продукции.
Напомним, что в «1С:Бухгалтерии 8» такая задача в общем случае не может быть решена, так как нет возможности детализировать затраты до выпускаемой продукции.