1. Удержали с зарплаты деньги из-за переплаты больничного в прошлом месяце.
1.1. Здравствуйте, Алена!
Действия работодателя законны, т.к. излишне полученные деньги, являются необоснованным обогащением.
2. В течении какого срока могут взыскать переплату в зарплате? Спасибо.
2.1. Здравствуйте срок исковой давности по трудовым спорам составляет 1 год спасибо за ваше обращение на наш сайт удачи вам и всего хорошего.
2.2. Доброго времени суток. В соответствие со ст. 137 ТК удержание из зарплаты может производится в случаях:
возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);
2.3. Здравствуйте! С Вас взыскивают переплату заработной платы в случае выплаты работнику излишних сумм вследствие счетной ошибки? Под счетной ошибкой следует понимать ошибку в арифметических действиях при расчете подлежащих выплате сумм. Распоряжение работодателя об удержании из заработной платы излишне выплаченных вследствие счетной ошибки сумм возможно при отсутствии спора с работником по поводу оснований и размеров этих удержаний, при условии, что распоряжение сделано в течение месяца со дня выплаты неправильно исчисленных сумм. При пропуске работодателем месячного срока излишне выплаченные работнику суммы могут быть взысканы в судебном порядке.
3. Имеют ли право взимать переплату зарплаты сотруднику с работодателя.
3.1. Здравствуйте! Нет
4. Как остановить оплату по исполнительному листу с зарплаты, если уже идёт переплата.
4.1. к приставу обратитесь с заявлением об окончании исполнительного производства в ввиду полного погашения задолженности, да и бухгалтерия должна отправить исполнительный акт уже приставам, какисполненный
4.2. Сходить к приставам и представить платежки о погашении долга.
5. У нас высчитали с зарплаты переплату за предыдущие три месяца. Какие наши действия?
5.1. высчитали с зарплаты переплату - это что значит?
Вам переплатил зарплату и теперь удерживают?
Ваши действия - не сопротивляться.
5.2. обращайтесь в суд и требуйте взыскать с работодателя сумму удержаний -переплата взыскивается только в случае если имела место счетная ошибка, либо недобросовестность с вашей стороны - см. ст. 1109 ГК
5.3. Если высчитали незаконно, то можете обжаловать в трудовую инспекцию.
Если была счетная ошибка (бухгалтер ошибся), то имеют право вычесть.
6. Если переплатили зарплату могут ли в следующем месяце удержать переплату?
6.1. Здравствуйте!
Да, могут удержать
6.2. Да это действительно возможно
7. Неправильно начисляли зарплату 3 месяца, могут ли удерживать переплату с аванса.
7.1. Согласно ст. 137 Трудового кодекса заработная плата,(пособии) излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
1) счетной ошибки;
2) если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;
3) если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Применить правила ГК РФ о неосновательном обогащении в подобных случаях невозможно (в силу самостоятельности трудового законодательства по отношению к гражданскому), о чём прямо упоминает ст. 1109 ГК РФ, согласно которой не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки
Без вашего зявления не могут удержать. Если счетная ошибка могут не более 20% ежемесячно
8. У нас в договоре указана официальная зарплата 18500 рублей, но мы получаем просто 1% от выручки и это намного больше официальной. Если мы обратимся в налоговую, предъявив доказательства какую мы получаем зарплату на самом деле. Высчитают с нас переплату которую мы получали и будет нам (работникам) за это наказание?
8.1. Нет, работникам не будет наказание.
8.2. Т.к. это по сути черная з/п, то при написании заявления в налоговую Вы должны будете оплатить 13% НДФЛ. Исключением может стать расчетный листок, где будет указано, что НДФЛ с Вас вычли. Но так же есть и подводные камни.
9. Работодатель нашел ошибку в зарплате и не по вине работника. Имеет ли право работодатель удержать из зарплаты работников эту переплату, какой срок давности, если возврат должен быть осуществлен.
9.1. В соответствии с . "Ограничение удержаний из заработной платы"
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться: для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
10. Мне платили пенсию по потере кормильца. Я устроилась официально на работу, подала документы в бухгалтерию. Там мне сказали, что они сами подают сведения в пенсионны фонд. Но Пенсия присолила ещё 3 месяца. И зарплата тоже.
Теперь звонят из пенсионного фонда уже 1,5 года и хотят что бы я вернула переплату. Грозятся подать в суд, но не подают. Виновата ли я? И должна ли возвращать деньги?
10.1. Нет не виновата, это вина пенсионного фонда. И платить вы ничего не должны, и в суд они не подадут.
11. Скажите правомерно ли удержали с отца ребенка алименты из зарплаты, если ребенку уже исполнилось 18 лет, а он продолжает учиться в техникуме? Деньги пришли матери ребенка, не будет ли фирма просить вернуть деньги обратно, как переплату по алиментам? Перечислениями занимается бухгалтерия фирмы, где работает отец ребенка... поясните эту ситуацию.
11.1. Нет, это неправомерно.
12. У казеного учреждения ревизоры выявили неправомерно начисленную и выплаченную зарплату. Сотрудник внес переплату в добровольном порядке, кроме суммы уплаченных алиментов его бывшей жене. Сотрудник уволился, алименты больше не перечисляются. Ревизоры требуют возместить сумму алиментов. Подскажите, что делать.
12.1. Здравствуйте. Нужно возместить а потом взыскать с сотрудника.
13. Сотруднику излишне перечислили зарплату. Переплату учли при выплате по б/листу в следующем месяце. Можно так сделать или нет?
13.1. Здравствуйте.
Можно вычесть из заработной платы, не более 20% за раз. Из пособия по нетрудоспособности вычесть нельзя.
Чаще всего переплата зарплаты вызвана перерасходом отпуска или неотработанными авансами. В первом случае работнику был предоставлен отпуск за неотработанный период. На момент увольнения период, за который были выплачены отпускные, остался неотработанным, а отпускные стали излишне выданной зарплатой. Второй случай - когда работник в середине месяца получил деньги, после чего уволился, а фактически начисленная зарплата за данный месяц оказалась меньше полученного аванса. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.
Выйти из ситуации с переплатой зарплаты можно тремя путями.
Попросить добровольно возвратить долг
Предположим, бывший работник возвратил переплаченные деньги.
Если возвращен аванс, корректировок по страховым взносам делать не придется, поскольку с сумм аванса страховые взносы не начисляются. То же и с НДФЛ, если работодатель не удерживает налог с выплаченных авансов. Если удерживает, то перечисленный налог придется возвращать на расчетный счет или засчитывать в счет будущих платежей в бюджет, а по сотруднику делать уточненную справку 2-НДФЛ, если налоговый период, в котором произошла переплата, истек.
Обратите внимание!
При добровольном возврате переплаты никаких взаиморасчетов с сотрудником по НДФЛ делать не нужно, поскольку он возвращает деньги, из которых НДФЛ уже удержан, то есть за минусом налога.
При возврате отпускных бухгалтер должен сторнировать проводку по их начислению и аннулировать расходы в виде начисленных отпускных в налоговом учете.
Образуется переплата по страховым взносам. В отчетности в ФСС за текущий период нужно учесть корректировки по их начислению, а переплату отрегулировать дальнейшими платежами.
Если в связи со снятием начисления отпускных в персонифицированном учете в ПФР по сотруднику образуются отрицательные значения, отчет у компании не примут. Поэтому корректировать придется не текущий, а предыдущий период.
Образуется переплата по НДФЛ, удержанного из суммы отпускных и перечисленного в бюджет. Если Справка 2-НДФЛ за соответствующий год сдана, нужно сделать уточненную справку – текущей датой со старым номером.
Проводка по начислению НДФЛ с отпускных сторнируется. Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 17 400 руб. - отпускные выданы Белову.
Вернувшись из отпуска, Белов уволился. Отпускные были возвращены в кассу.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 – 20 000 руб. - сторнированы отпускные Белова;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 2600 руб. - сторнировано начисление НДФЛ;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 70 – 17 400 руб. - возвращены Беловым излишне выплаченные отпускные.
В налоговом учете расходы по заработной плате в сумме 20 000 руб. аннулированы. Переплата НДФЛ в размере 2600 руб. будет зачтена в счет предстоящих платежей в бюджет после принятия налоговой инспекцией соответствующего решения на основании заявления налогового агента.
Подать судебный иск
Если вопрос возврата переплаченных сумм решается через суд, эти суммы (без НДФЛ) нужно со счета 70 перевести на счет 73. В случае успешного исхода для работодателя и возврата денег бывшим работником сумму следует списать в корреспонденции со счетами 50 или 51. Если выиграет работник, сумму нужно будет вернуть со счета 73 на счет 70.
В случае победы работника расходы в виде отпускных нужно отразить на счете 91, в налоговом учете эти расходы аннулировать. Если победит работодатель, расходы следует аннулировать и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
Что касается страховых взносов, они будут считаться правомерно уплаченными в случае победы бывшего работника и невозврата переплаченной суммы. Корректировки в учете не потребуются.
При победе бывшего работодателя и возврате долга взносы будут являться переплатой, и их нужно будет отразить в текущей отчетности как задолженность фонда.
По НДФЛ – в случае победы компании учетное решение аналогично случаю добровольного возврата денег работником. В случае победы работника налог считается удержанным и уплаченным правомерно, и корректировки не нужны
В начале отчетного года работнику Белову был предоставлен досрочный отпуск за неотработанный период. Сумма начисленных отпускных 20 000 руб., НДФЛ в сумме 2600 руб. (10 000 руб. х 13%) удержана и перечислена в бюджет. Выдано на руки Белову 17 400 руб. (20 000 руб. - 2300 руб.).
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 – 20 000 руб. - начислены отпускные Белову;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 2600 руб. - начислен НДФЛ;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 – 2600 руб. - перечислен НДФЛ;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 17 400 руб. - выплачены отпускные Белову.
Вернувшись из отпуска, Белов уволился. Отпускные возвращать отказался. Компания подала иск в суд.
Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 70 – 17 400 руб.(20 000 руб. - 2 600 руб.) - отражена претензия по излишне выплаченным отпускным.
Вариант 1
Суд выиграл Белов.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 – 17 400 руб. - отражен отказ по претензии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 70 – 20 000 руб. - отпускные Белова списаны на прочие расходы;
Вариант 2
Суд выиграла компания.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 – 17 400 руб. – отпускные возвращены Беловым по решению суда;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 – 20 000 руб. – сторнированы отпускные Белова;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 70 – 2600 руб. – сторнировано начисление НДФЛ.
В налоговом учете из расходов исключена сумма 20 000 руб.
Простить долг
Это самый простой выход. Если долг возник из-за неотработанного аванса, дебетовое сальдо по счету 70 будет оставаться до моменты списания. Если долг возник из-за перерасхода отпуска, нужно сторнировать проводку по начислению отпускных и исключить сумму из налоговых расходов. Дебетовое сальдо по счету 70 также останется «висеть» до момента списания.
Страховые взносы с суммы отпускных являются правомерно уплаченными. Никакие корректировки в учете и отчетности не нужны.
НДФЛ с суммы отпускных удержан и перечислен в бюджет обоснованно. Корректировки тоже не нужны. Если же с неотработанного аванса компания не удержала НДФЛ, нужно после списания долга сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог, предоставив справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».
Обратите внимание!
Списать задолженность нужно по истечении трехгодичного срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ).
При списании бухгалтер должен сделать проводку:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 70
Списана задолженность в связи с истечением срока давности.
Лучшее решение для бухгалтера
Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов
Итак, с вами случилась приятная неожиданность: на вашей банковской карте вдруг оказалась сумма, превышающая ожидаемую. Иными словами, вы обоснованно подозреваете, что самое маловероятное событие во Вселенной все-таки случилось - бухгалтерия ошиблась в вашу пользу.
С одной стороны, хочется немедленно порадовать себя маленькими приятностями (бухгалтер, может, и ошибается, но Вселенная-то в курсе, как вам нужны эти деньги!). С другой стороны, мысль, что все придется вернуть, отравляет всю радость. А, может, не придется? Разбираемся!
Излишне выплаченная зарплата может быть взыскана с вас только в случаях, описанных статье 137 ТК РФ. К таким случаям относятся:
счетная ошибка бухгалтера;
доказанная вина работника в невыполнении норм труда или простое;
неправомерные действия работника, направленные на получение «лишних» денег, что должно быть установлено судом.
Если вы хакер, взломавший сайт родной бухгалтерии, то все с вами ясно. А вот что такое «счетная ошибка бухгалтера» и «доказанная вина в невыполнении норм труда»?
Какая ошибка считается счетной?
Возможно, вы удивитесь, но в законодательстве нигде не указано, что такое «счетная ошибка». Приходится ориентироваться на Определение Верховного суда от 20.01.2012 г. N 59-В11-17, которое гласит, что «счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях, то есть в действиях, связанных с подсчетом». Но при этом технические ошибки, в том числе совершенные по вине работодателя, не относятся к счетным!
” Таким образом, если бухгалтер, подсчитывая зарплату на бумажке в столбик (так еще бывает?), начислил вам не 10, а 100 тысяч рублей, деньги придется вернуть.
” Но если ту же самую ошибку допустила бухгалтерская программа, либо в ведомость механически ввели не ту цифру, если в финансовом документе была опечатка или описка, наконец, если неправильно применили законодательные или нормативно-правовые акты - то это уже не счетная ошибка, и деньги можно не возвращать!
Примеры? Пожалуйста!
Вам положен отпуск продолжительностью 28 дней, но бухгалтер по ошибке «приплюсовал» к ним предыдущие выходные рассчитал отпускные за 30 дней.
За время отпуска вам выплатили и отпускные, и зарплату.
Вам выплатили премию, хотя в приказе вашей фамилии среди сотрудников не было.
Из-за сбоя программы вам дважды выплатили зарплату.
Вам начислили надбавку, которая не соответствует вашим условиям труда (например, вы работали только днем, а расплатились с вами как за ночные смены).
Что такое «невыполнение норм труда»?
Вы получили очередную зарплату и после этого выяснилось, что вы выполнили не все пункты, включенные в ваши рабочие обязанности. К примеру, должны были сшить 30 пальто, а сшили 25, или 30, но очень криво и их придется распарывать. Или залили свой ноутбук вишневым вареньем и не вносили в базу заказы клиентов, пока техслужба не реанимировала вашу технику.
” Но учтите, просто недовольства работодателя (кто так шьет?!) в этом случае недостаточно! Ваши промахи должны быть задокументированы и признаны существенными комиссией по трудовым спорам либо судом.
Что упало, то пропало…
Даже если деньги по закону вы должны вернуть, работодатель тоже должен подсуетиться: приказ об удержании неправомерно выплаченной суммы должен быть издан в течение месяца!
Да, да, именно таков срок давности согласно все той же статье 137 ТК РФ:
«работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока принятия решения об удержании излишне выплаченной зарплаты».
Не успели издать приказ - можете спокойно оставить все деньги себе.
Вместо заключения
Конечно, стоит понимать, что работодатель найдет, как именно возместить свои потери. Лишит, к примеру, всю бухгалтерию или отдел контроля качества годовой премии. А такое, знаете ли, никому настроения не улучшает, хотя, вроде бы и за дело. Да и за вами закрепится репутация жадного и не очень порядочного человека - хотя вы-то вроде совсем не причем.
Если вы не особенно чувствительны и уже давно собирались искать более перспективную работу - то решать, что делать с «дармовыми» деньгами, только вам. Но если вы намерены и дальше работать в этой организации, то не лучше ли поступить не по закону, а по совести и вернуть излишки?
Согласно статьи 137 ТК РФ зарплата считается излишне выплаченной и должна быть возвращена работником в случае:
- счетной ошибки;
- доказанной комиссией по или судом вины работника в простое или не выполнении норм труда;
- установленных судом допущенных неправомерных действий работника с целью получения не заработанных денег.
Основные правила
При этом, согласно статьи 137 ТК РФ, работодателем издается приказ на удержание излишне выплаченной заработной платы с работника
. Если сумма большая, удерживать нужно будет несколько месяцев, так как предприятие имеет право на удержание не более 20% начисляемой ежемесячной зарплаты.
Работник с этим приказом обязательно должен быть ознакомлен под роспись и с указанием даты ознакомления , с письменным подтверждением своего согласия на удержание указанной суммы в оговоренных ежемесячных размерах (если сумма большая и не возможно ее удержать в течение одного месяца).
Возможен и второй вариант - работник сам пишет заявление на имя руководителя организации с просьбой производить удержание излишне выплаченной (с указанием процентов). По его заявлению это может быть и более 20% в месяц.
Если счетная ошибка обнаружена по уволившемуся работнику , необходимо в месячный срок со дня обнаружения ошибки, заказным письмом его об этом известить. При этом, отразить просьбу самостоятельно вернуть излишне полученную сумму. Следует также предупредить, что в случае отказа от добровольного возврата, последует для принудительного взыскания суммы.
Обращение в суд
В случае обращения в , подается заявление со следующими документами :
- копией с ответчиком;
- расчеты по излишне выплаченной заработной плате;
- составленный акт на предприятии о выявленной ошибке с соблюдением ;
- копию направленного письма уволенному работнику с уведомлением об его отправке.
На суде предъявить оригиналы всех вышеперечисленных документов . В ходе разбирательства придется доказывать факт совершенной счетной ошибки или вину работника.
Излишне выплаченная зарплата, не подлежащая возврату работником
Запрещено требовать возврата средств, оговоренных пунктом 3 статьи 1109 Гражданского кодекса РФ. Также не подлежит удержанию излишне выплаченная зарплата в случае счетной ошибки, если не издан своевременно соответствующий приказ , с которым под роспись ознакомлен финансово пострадавший сотрудник.
Технические ошибки не относятся к счетным . И поэтому запрещено удерживать с сотрудника переплаты из-за ошибок в бухгалтерской программе и других денежных документах, неверного применения законодательных и нормативно-правовых актов.
В частности, не подлежит возврату излишне выплаченная зарплата :
- оплата отпуска большей продолжительности;
- дважды: как за себя и как бы за однофамильца;
- ошибочно выплачена зарплата за время нахождения в отпуске;
- бухгалтером начислена не установленная надбавка;
- ошибочно выплачена премия.
Подходя к возникшему вопросу не со стороны законных актов, а просто по - человечески: каждый знает, какая ему сумма причитается. Начислениями заработной платы занимается бухгалтер и не всегда есть у него возможность досконально всех проверить перед выплатой.
Удержание суммы ущерба за излишне выплаченную зарплату с виновного лица
На основании главы 39 ТК РФ излишне выплаченная зарплата, не подлежащая возврату работником, может быть удержана работодателем с бухгалтера , совершившего данную ошибку, вина которого будет подтверждена при административном расследовании данного факта. А также работодатель может наказать главного бухгалтера за недостаточный контроль на данном участке ведения бухгалтерского учета.
Согласно статьи 248 , по факту ущерба, причиненного работниками, издается приказ (распоряжения) руководителя в установленные законодательством сроки .
Если установленный срок для издания приказа (распоряжения) истек , а так же если взыскиваемая сумма с должностного лица больше его месячного оклада, взыскание ущерба возможно только по согласию с виновного работника или через суд.
Бухгалтер ошибочно переплатил работнику денежные средства. Ситуация неприятная, так как излишне выплаченные деньги могут быть взысканы только в исключительных случаях. Что нужно знать бухгалтеру, чтобы выйти из этой ситуации без потерь?
: программы обучения разработаны на основе требований профессионального стандарта «Бухгалтер».
Как возникает переплата
Переплатить сотруднику пособие можно по двум причинам:
- счетная ошибка, в результате которой сумма пособия оказалась завышенной;
- работник предоставил недостоверные сведения, повлиявшие на расчет пособия.
Последовательность действий бухгалтера в каждой из перечисленных ситуаций будет отличаться и по документальному оформлению, и по порядку истребования у работника излишне выплаченной суммы пособия, и по налоговым последствиям. Давайте разберемся с каждым случаем отдельно.
Счетная ошибка
Излишне выплаченная заработная плата, пособия, отпускные, иные выплаты могут быть удержаны, если это явилось результатом счетной ошибки (Ст. 137 ТК РФ).
Что такое счетная ошибка? С учетом позиции Роструда, изложенной в письме от 01.10.2012 № 1286-6-1 , счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов. Этой позиции придерживается Верховный Суд РФ в Постановлении от 20.01.2012 № 59-В11-17 . Иные ошибки (например, неправильное истолкование норм законодательства, указание неверных исходных данных для начисления выплат и т.п.) основанием для производства удержаний из заработной платы работника не являются.
Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу, при каждой последующей выплате пособия либо заработной платы. При прекращении выплаты пособия (зарплаты) оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).
Рассмотрим пример.
Работник Селиванов П.И. предприятия «Гамма» был нетрудоспособен с 1 по 7 апреля 2017 года. 10 апреля в понедельник вышел на работу и принес листок нетрудоспособности. Страховой стаж сотрудника — 9 лет. Работник не подавал работодателю заявление на предоставление налоговых вычетов по НДФЛ. Выплаты, облагаемые страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в расчетном периоде составили:
2015 год — 350 000 рублей;
2016 год — 450 000 рублей.
Рассчитывая средний заработок для оплаты больничного, бухгалтер «Гаммы» допустил арифметическую ошибку:
(350 000 + 540 000 ) / 730 = 1 219,18 руб.
1 219,18 руб. х 7 дн. = 8 534,26 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности оплачены за счет работодателя — 3 657,54 руб., за счет соцстраха — 4 876,72 руб.).
На руки: 8 534,26 - (8 534,26 х 13 %) = 7 424,26 руб.
После пересчета сумма больничного оказалась меньше:
(350 000 + 450 000) / 730 = 1 095,89 руб.
1 095,89 руб. х 7 дн. = 7 671,23 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности — 3 287,67 руб., за счет соцстраха — 4 383,56 руб.).
На руки: 7 671,23 - (7 671,23 х 13 %) = 6 674,23 руб.
Переплата составила:
7 424,26 руб. - 6 674,23 руб. = 750,03 руб . (в том числе за счет соцстраха — 428,59 руб.).
Для удержания из заработной платы работника излишне выплаченной суммы пособия необходимо заручиться его согласием и попросить написать заявление.
На предприятии «Гамма» заработная плата выдается дважды в месяц:
- за первую половину месяца — 25-го числа;
- за вторую половину месяца — 10-го числа месяца, следующего за расчетным.
Поскольку Селиванов П.И. принес больничный 10 апреля, в течение 10 календарных дней пособие было назначено. 25 апреля Селиванову П.И. выплатили пособие в размере 7 424,26 руб. одновременно с заработной платой за первую половину апреля. НДФЛ в размере 1 110 руб. следовало перечислить в бюджет в срок до 2 мая включительно.
Бухгалтер рассчитал заработную плату Селиванова П.И. за апрель пропорционально отработанному времени. Оклад работника — 50 000 рублей. В апреле 20 рабочих дней, отработано — 15.
50 000 руб. / 20 х 15 = 37 500 руб.
За первую половину месяца Селиванов П.И. получил заработную плату пропорционально отработанному времени:
50 000 / 20 х 5 = 12 500 руб.
За вторую половину апреля Селиванову П.И. причитается заработная плата 37 500 — 12 500 = 25 000 руб.
Максимальный размер удержаний определяется после уменьшения зарплаты сотрудника на сумму НДФЛ. Согласно статье 138 ТК РФ максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из дохода, причитающегося сотруднику, а ему причитается доход, уменьшенный на сумму НДФЛ.
- доход, причитающийся работнику 25 000 - (37 500 х 13 %) = 20 125 руб.;
- ограничение на удержание из заработной платы, установленное статьей 138 ТК РФ20 125 х 20 % = 4 025 руб. ;
- 750,03 руб. < 4 025 руб. - ошибочная переплата пособия по временной нетрудоспособности не превышает ограничение и может быть удержана при выплате зарплаты за вторую половину апреля.
Как отразить в бухгалтерском учете начисление пособия, зарплаты, удержание и перечисление НДФЛ, удержание излишне выплаченной суммы пособия покажем в т аблице.
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание операции |
|---|---|---|---|---|
| 20.04.2017 г. | 69-Соцстрах | 70 | 4 876,72 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС |
| 20.04.2017 г. | 20 (26, 44, …) | 70 | 3 657,54 | |
| 25.04.2017 г. | 70 | 68-НДФЛ | 1 110,00 | Удержан НДФЛ при выплате пособия |
| 25.04.2017 г. | 70 | 51 (50) | 19 924,26 | Выплачена заработная плата за первую половину апреля и пособие по временной нетрудоспособности |
| 28.04.2017 г. | 68-НДФЛ | 51 | 1 110,00 | Перечислен в бюджет НДФЛ с пособия |
| 30.04.2017 г. | 20 (26, 44,...) | 70 | 37 500,00 | Начислена заработная плата за апрель пропорционально отработанному времени (50 000 / 20 х 15) |
| 30.04.2017 г. | 70 | 68-НДФЛ | 4 875,00 | Исчислен НДФЛ с заработной платы |
| 30.04.2017 г. | 69-Соцстрах | 70 | - 493,16 | |
| 30.04.2017 г. | 20 (26, 44, …) | 70 | - 369,87 | Сторнирована сумма излишне начисленного пособия по временной нетрудоспособности |
| 30.04.2017 г. | 70 | 68-НДФЛ | - 113,00 | |
| 10.05.2017 г. | 70 | 51 (50) | 19 374,97 | Выплачена заработная плата за вторую половину апреля после удержания НДФЛ и излишне выплаченной суммы пособия |
| 11.05.2017 г. | 68-НДФЛ | 51 | 4 762,00 | Перечислен НДФЛ с заработной платы |
Если работник обманул
В марте 2017 года на предприятие «Омега» устроилась сотрудница Пантелеева М.Н. При трудоустройстве она предоставила справки по форме 182н с предыдущих мест работы. Согласно этим документам в 2015-2016 г.г. Пантелеева М.Н. работала в двух организациях.
ООО «Альфа»
- 2015 год — 320 000 руб.
- 2016 год - 440 000 руб.
ЗАО «Дельта»
- 2015 год — 150 000 руб.
- 2016 год - 230 000 руб.
В апреле 2017 года новая сотрудница заболела. Период временной нетрудоспособности согласно больничному листку с 5 по 11 апреля включительно. Страховой стаж на дату наступления временной нетрудоспособности — 5 лет 7 месяцев и 15 дней. Бухгалтер рассчитал пособие по временной нетрудоспособности:
320 000 + 150 000 = 470 000 руб.
440 000 + 230 000 = 670 000 руб.
(470 000 + 670 000) / 730 = 1 561,64 руб.
Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособий в 2017 году составляет 1 901,37 руб. Средний заработок Пантелеевой М.Н., рассчитанный бухгалтерской службой «Омеги», не превышает максимальную величину.
Пособие Пантелеевой М.Н., учитывая продолжительность страхового стажа, рассчитаем исходя из 60 процентов среднего заработка:
1 561,64 х 60 % = 936,98 руб.
Размер пособия по временной нетрудоспособности составил:
936,98 х 7 дн. = 6 558,86 руб., в том числе за первые три дня временной нетрудоспособности за счет работодателя — 2 810,94 руб., остальное за счет средств социального страхования — 3 747,92 руб.
Пособие выплатили в день, установленный для оплаты труда за первую половину месяца, — 25 апреля. При выплате пособия был удержан НДФЛ:
6 558,86 руб. - 13% = 5 705,86 руб.
Впоследствии (при прохождении камеральной проверки правильности и полноты исчисления пособий, которую проводил Фонд социального страхования) выяснилось, что справка от ЗАО «Дельта» оказалась подделкой. ФСС пособие пересчитал и не принял к зачету следующую сумму (решение Фонда социального страхования от 15.05.2017 г.):
(320 000 + 440 000) / 730 = 1 041,10 руб.
1 041,10 руб. х 60% х 7 дн. = 4 372,62 руб.
(6 558,86 руб. - 4 372,62 руб.) - 13% = 1 902,24 руб.
Бухгалтер «Омеги» сделал в бухгалтерском учете следующие записи:
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание операции |
|---|---|---|---|---|
| 25.04.2017 г. | 69-Соцстрах | 70 | 3 747,92 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет соцстраха |
| 25.04.2017 г. | 20 (26, 44, …) | 70 | 2 810,94 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя |
| 25.04.2017 г. | 70 | 68-НДФЛ | 853,00 | Исчислен и удержан НДФЛ с пособия |
| 25.04.2017 г. | 70 | 50 (51) | 5 705,86 | Выплачено пособие |
| 02.05.2017 г. | 68-НДФЛ | 51 | 853,00 | НДФЛ с пособия перечислен в бюджет |
| 15.05.2017 г. | 69-Соцстрах | 70 | - 1 249,28 | Сторнирована сумма излишне начисленного пособия по временной нетрудоспособности |
| 15.05.2017 г. | 20 (26, 44, …) | 70 | - 936,96 | Сторнирована сумма излишне начисленного пособия по временной нетрудоспособности |
| 15.05.2017 г. | 70 | 68-НДФЛ | - 284,00 | Сторнирована сумма НДФЛ с излишне выплаченной суммы пособия |
| 16.05.2017 г. | 50 | 70 | 1 902,24 | Излишне выплаченную сумму пособия сотрудница внесла в кассу |
Обратите внимание: застрахованные лица обязаны представлять страхователю достоверные документы (сведения), на основании которых выплачивается пособие (п. 1 ч. 2 ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ и ч. 2 ст. 15.1 Закона № 255-ФЗ ). В случае, если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату лишних сумм пособия по временной нетрудоспособности, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб (