Законодательство устанавливает общий срок исковой давности за правонарушение в три года. Для граждан актуален вопрос, распространяется ли данное положение на уплату налогов. Нередко приходят уведомления, по которым налоговая пытается взыскать платежи за прошедшие периоды, аргументируя наличием задолженности.
Порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц
Налоговая служба может взыскать задолженность по определенному порядку действий :
- налог с физических лиц взимается за доходы, имущество, транспортную или земельную собственность;
- уведомление о начислении налога направляется не менее чем за месяц до оплаты;
- если налогоплательщик не уплатил положенные средства, образуется задолженность;
- уведомление о долге направляется гражданину в течение трех месяцев с истечения срока давности уплаты;
- как только сумма недоимки превышает 1500 рублей, у налоговой службы есть полгода давности, чтобы подать иск в суд общей юрисдикции;
- на основании искового заявления издается судебный приказ, слушание не проводится;
- в течение 10 дней с получения приказа гражданин может обжаловать его;
- если должник возражает в указанный срок давности, судебный приказ отменяется;
- у налоговой службы есть еще полгода на то, чтобы направить иск в районный суд;
- дело рассматривается в течение двух месяцев с момента регистрации искового заявления.
Должник в стандартном порядке может обжаловать решение районного суда. Если этого не последует, инициируется исполнительное производство, на основании которого с гражданина допускается взыскать задолженность по налогу.
Срок давности
Вопрос, за какой срок могут взыскать налоги решается неоднозначно. предписывает, что срок исковой давности за налоговое правонарушение составляет три года. Однако прямого указания на период, в течение которого налоговая служба имеет право взыскать задолженность, не имеется.
Вопрос, может ли налоговая взыскать задолженность, которой более 3 лет, рассчитывается в пользу государства. В определенных ситуациях налоговая может взыскать задолженность за прошедшие периоды, не взирая на срок давности. Чтобы определить закономерность предъявляемых требований, рекомендуется обратиться к юристу. Квалифицированная помощь специалиста поможет решить вопрос с актуальностью взыскания.
По земельному
Срок давности по земельному налогу подчиняется отдельным положениям. Вместе с транспортным и имущественным налогом, уплата земельного ограничивается тремя последними годами, которые следуют до даты получения уведомления.
Если документ направляется плательщику в 2018, то период, за который допускается взыскать деньги заключается в 2015-17 годах. Требовать деньги за предыдущие просрочки она не имеет права.
По транспортному
Срок давности по транспортному налогу регулируется . Аналогично с земельным налогообложением, взыскать деньги по транспортным начислениям допускается за последние три года.
Срок исковой давности по возврату излишне уплаченных сумм также составляет 3 года. Данный вопрос актуален при обжаловании начисленных взносов. Если транспортное средство используется в сезонных работах или пострадало от стихийного бедствия — владелец частично освобождается от налогообложения.
Последствия неуплаты налогов
По предписанной процедуре последствия неуплаты налоговых взносов влекут за собой начисление пени за просрочку. Чем более длительный период задолженности, тем больше начислений.
Если задолженность погашается на этапе получения уведомления о ее наличия, то начислением пени последствия и ограничиваются. Если же дело доведено до суда до исполнительное производство вправе изъять часть средств или материального имущества в пользу налоговой.
О нюансах закрытия ИП с догами перед налоговой читайте
Как оспорить начисленные пени за налог?
Начисление пени осуществляется с первого дня, следующего за днем просрочки уплаты налога. В ряде случаев его можно оспорить по следующим основаниям:
- нарушена процедура информирования — в нужный период налогоплательщик не получил уведомления;
- имеются объективные обстоятельства, из-за которых была допущена задолженность — длительная командировка, болезнь;
- тяжелое материальное положение, при котором уплата налогового сбора и штрафа становится невозможной.
Определить нужный вариант для обжалования поможет квалифицированный юрист. Рассмотрение ситуации в индивидуальном порядке позволяет избежать попытки налоговой взыскать дополнительные деньги. Воспользуйтесь такой возможностью у нас на сайте.
Порядок действий через суд
Вопрос, за какой срок могут взыскать налоги, решается установлением вида налогообложения. Для земельного или транспортного давность взыскания составляет 3 года. Для сборов по доходам срока исковой давности не имеется.
Через суд налогоплательщик может оспорить те средства, которые с него пытаются взыскать неправомерно. Порядок действий для этого следующий:
- консультирование с юристом, определение основания для обжалования;
- сбор нужных документов и доказательств;
- подача искового заявления в суд.
В ряде случаев судебное решение позволит взыскать налог независимо от срока исковой давности. Но начисление пени и штрафов можно избежать при грамотном обжаловании. Если же долг все же есть, платить его придется. Одолжить нужную сумму без процентов можно
Рассмотрим в течение какого срока налоговая служба имеет право взыскивать задолженность по налогам и есть ли срок давности по налогам юридических лиц и ИП.
Как исчисляется срок давности по налогам для юридических лиц
Каждая юридическая организация обязана платить налог в бюджетную систему в соответствии с законодательством РФ. Если организация не платит налог по каким-либо причинам, то налоговая служба может подать в суд за несоблюдение законодательства. Но организации не всегда оплачивают всю сумму задолженности, следовательно, остается не оплаченная сумма за должником.
У многих организаций возникает вопрос: есть ли срок давности по налогам в бюджет?
Срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей (ИП) законодательством не установлен и списывается в случаях:
- если индивидуальный предприниматель признан банкротом;
- если индивидуальный предприниматель умер.
В положении НК РФ не указывается конкретная норма, которая определяет тот или иной срок давности. Для определения срока давности, нужно исходить из трех сроков:
- период, в течение которого налоговая служба может направить уведомление налогоплательщику об отсутствии оплаты (недостаточной оплаты) налога в бюджет;
- период, в течение которого налогоплательщик может добровольно оплатить (доплатить) сумму налога в бюджет, которая не была оплачена в предусмотренный законодательством срок;
- период, в течение которого налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием с налогоплательщика всей неоплаченной суммы налога в бюджет.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность
Налогоплательщик, получив акт сверки расчетов с бюджетом, может обнаружить задолженность по налогам, которая за предприятием числится более трех лет. Соответственно, каждого бухгалтера интересует, что делать с этой задолженностью? Можно ли задолженность списать: если да, то как это сделать?
Рассмотрев нормы Налогового кодекса, перечисленные в статье 59 НК РФ, можно сделать вывод, что основанием для списания задолженности по налогам является судебный акт. И только судебный акт лишает налоговый орган права взыскать налоговую задолженность в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.
Но прежде чем обращаться в суд, необходимо разобраться с задолженностью, которая числится на лицевом счете. В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность? Порядок и сроки взыскания задолженности указаны в статьях 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ.
Налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на расчетном счете, в течение шести месяцев или за счет имущества в течение двух лет с даты истечения срока, установленного в требовании, направленного налогоплательщику для оплаты задолженности. Срок считается с даты, указанной в требовании направленного налогоплательщику.
Срок в течение которого налоговая служба должна направить требование об оплате:
- если недоимка выявлена в результате камеральной проверки, то требование об оплате направляется в течение 10-ти рабочих дней с момента вступления в силу Решения по акту проверки;
- в других ситуациях требование об оплате направляется в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки.
Как списывается задолженность по налогам
Итак, организация решила направить исковое заявление в суд для получения судебного акта, на основании которого налоговая служба спишет задолженность по налогам в бюджет в лицевом счете. Первое, что нужно сделать, это получить справку о расчетах с бюджетом, в которой будет указана задолженность.
В исковом заявлении нужно указать требования:
- признать незаконным действия налогового органа, указывающие в справке задолженность перед бюджетом, которую не имеют право взыскать;
- обязать налоговую службу выдать справку, не содержащую задолженность перед бюджетом.
Рассмотрев дело, суд может принять решение:
- обязать налоговый орган выдать справку, в которой будет указано на то, что налоговая служба утратила возможность по взысканию задолженности по налогам;
- выдать справку без указания задолженности по налогам;
В любом случае получим решение, в котором будет указано на невозможность взыскания задолженности налоговыми органами.
Теперь, предоставив в налоговую инспекцию решение суда и сопроводительное письмо, на основании которого налоговики в течение 5-ти рабочих дней должны составить справку о задолженности по утвержденной форме и в течение 1-го рабочего дня принять решение о признании задолженности не реальной к взысканию и ее списания. Порядок списания задолженности нереальной к взысканию, установлен Приказом ФНС РФ от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393@.
Но если же сумма задолженности не велика, то организация может принять решение просто заплатить задолженность по налогам и получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом.
Большинство налогоплательщиков уже знают о том, что они обязаны уплачивать налоги и сборы в установленном законом порядке. При этом НДФЛ с граждан удерживают налоговые агенты, что существенно упрощает процесс его уплаты.
Однако у юридических лиц все намного серьезнее. Организации обязаны уплачивать очень большое количество налогов.
Поэтому нужно разобраться, существуют ли сроки давности по взысканию задолженности по налогам и налоговым правонарушениям.
Основные моменты
Многие граждане сталкиваются с тем, что им не присылают вовремя налоговое извещение об уплате налогов. В отдельных случаях, извещение, вообще не приходит.
Следовательно, если налогоплательщик забыл обратиться в фискальный орган, то может образоваться задолженность по уплате НДФЛ. Иногда налоговая служба присылает уведомление спустя несколько лет после неуплаты налогов физическим лицом.
В документе обычно указывается основная сумма сбора и размер начисленной пени за все время просрочки. Подобные ситуации давно не редкость, но, отдуваться приходиться именно налогоплательщикам.
На этой почве граждане часто обращаются в суд, чтобы доказать свою невиновность и уменьшить размер налоговых обязательств.
Судебная практика также неоднозначна. Бывает, гражданам удается добиться списания налогов с истекшим сроком исковой давности.
Но, нередко суды отклоняют исковые требования, ссылаясь на нормы налогового законодательства. Если говорить об организациях, то здесь аналогичная ситуация.
Только у предприятий может образоваться задолженность по нескольким причинам:
- Неуплата или несвоевременная уплата налога.
- Выполнение налоговых обязательств в меньшем размере.
- Ошибочное применение налоговых вычетов.
- Неверное использование понижающего коэффициента.
- Умышленное занижение налоговой базы.
- Искусственное увеличение расходов.
- Не восстановление НДС.
- Непредоставление первичных документов.
- Фальсификация бухгалтерского учета.
- Отсутствие раздельного учета.
Если налогоплательщик использует несколько налоговых режимов, то может произойти ошибочное применение ставки одной налоговой системы в отношении объекта налогообложения, который облагается по другому налоговому режиму.
Что касается общего срока давности, то он закреплен . Однако право на обращение в суд не ставится в зависимость от факта истечения срока давности ().
Если рассматривать вопрос о сроках давности в свете налогового законодательства, то здесь все крайне запутано.
В отдельных случаях налогоплательщика не могут привлечь к ответственности, если с момента совершения налогового правонарушения прошло более трех лет ().
Исключением могут быть случаи, когда налогоплательщик активно препятствовал проведению налоговой проверки. Иногда сроки обращения в суд сокращаются для налоговой службы до 6 мес. ().
Отсчет времени начинается с момента истечения сроков, отведенных физическому лицу для исполнения требования о погашении задолженности по налоговым платежам.
Но, если сумма задолженности не превышает 3 тыс. руб., то фискальный орган может обратиться в суд на протяжении 6 мес. после истечения 3-летнего срока.
Другими словами, срок для обращения в суд увеличивается на 6 мес. При этом не стоит забывать, что суд может возобновить пропущенные сроки давности.
Самым запутанным моментом является процедура уведомления налогоплательщика. Ведь после выявления недоимки фискальный орган обязан направить требование об ее погашении. Для этого органу ФНС отводится 20-дневный срок ().
Однако недоимка может быть выявлена только в ходе камеральной проверки (). Следовательно, сроки для обращения в суд могут быть растянуты до бесконечности.
На законодательные перекосы также указывает судебная практика. суд признал незаконным решение налоговой службы о привлечении налогоплательщика к ответственности.
При этом отказывая в удовлетворении заявленных требований о взыскании штрафа, суд фактически одобрил действия фискального органа в части удержания недоимки после истечения сроков давности. Однако обозначенная позиция ВАС РФ спустя время изменилась.
Осуществляя обзор судебной практики, президиум указал, что заявленные налоговой службой требования не подлежат удовлетворению, если были пропущены пресекательные сроки для принудительного истребования налогов ().
В результате недоимка должна признаваться безнадежной. Инициировать судебное слушание о признании задолженности безнадежной, может, даже налогоплательщик ().
Какие платежи вносятся в бюджет
Налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы согласно требованиям российского законодательства. Детальный перечень налогов будет рассмотрен ниже.
Если физические лица или организации допустили просрочку по уплате налогов, то им дополнительно придется уплачивать пеню и штраф.
Кто является плательщиком
Чтобы определить налогоплательщиков необходимо по отдельности рассмотреть все существующие налоги и налоговые режимы.
НДС, Акцизный сбор:
- организации;
- лица, обретающие статус налогоплательщиков в связи с ввозом импортной продукции на территорию РФ.
НДФЛ:
- физические лица (резиденты, нерезиденты).
Налог на прибыль организаций:
- российские и зарубежные предприятия;
- участники консолидированной группы.
Водный налог:
- граждане;
- организации.
Госпошлина:
- физические лица;
- предприятия.
НДПИ:
- юридические лица.
Транспортный и земельный налог:
- физические лица;
- организации.
Если автомобиль был передан по доверенности, то налогоплательщиком является лицо, которое в ней указано ().
Налог на игорный бизнес:
- юридические лица.
Налог на имущество предприятий:
- организации.
Налог на имущество граждан:
- физические лица.
Торговый сбор:
- индивидуальные предприниматели;
- юридические лица.
- организации.
ЕСН могут применять только сельскохозяйственные товаропроизводители ().
- предприятия.
УСН могут использовать все налогоплательщики, за исключением организаций, прямо предусмотренных законом ().
Кроме того, заинтересованные лица должны соответствовать следующим требованиям:
ЕНВД:
- организации.
ЕНВД могут применять налогоплательщики, которые имеют соответствующий вид хозяйственной деятельности (). Переход на ЕНВД осуществляется только в том случае, если он введен на территории города ().
Патентная система:
- индивидуальные предприниматели.
Установленные сроки уплаты
Если за основу взять предыдущую главу, то становится ясно, что сроки и порядок уплаты налога зависят от вида обязательного платежа.
Поэтому необходимо рассмотреть их по очереди:
| НДС – уплачивается ежемесячно до 25 числа. В отдельных случаях налог необходимо уплачивать до 25 числа первого месяца будущего квартала | |
| Акцизный сбор – подлежит ежемесячной уплате, т. е. до 25 числа следующего месяца. Аванс перечисляется до 15 числа текущего месяца | |
| НДФЛ – удерживается и уплачивается налоговыми агентами из доходов физического лица в день выплаты (ст.226 НК РФ). Отдельные категории налогоплательщиков уплачивают НДФЛ не позже 15 июля следующего года. Авансовые отчисления осуществляются на основании налоговых извещений | |
| Налог на прибыль организаций – уплачивается ежеквартально до 28 числа. Аванс перечисляется до 28 числа текущего месяца | — |
| Водный налог – подлежит ежеквартальной уплате, т. е. до 20 числа первого месяца следующего квартала | |
| Госпошлина – уплачивается до подачи искового заявления или другого юридически значимого действия | |
| НДПИ – подлежит ежемесячной уплате, т. е. до 25 числа следующего месяца | |
| Транспортный налог – уплачивается ежегодно, т. е. до 1 октября следующего года. Аванс перечисляется организациями согласно с законодательством субъектов РФ | |
| Земельный налог – уплачивается ежегодно, т. е. до 1 октября следующего года. Организации перечисляют авансовые платежи согласно с законодательством субъектов РФ | |
| Налог на игорный бизнес – подлежит ежемесячной уплате, т. е. до 20 числа следующего месяца | |
| Налог на имущество предприятий – уплачивается налогоплательщиками согласно с законодательством субъектов РФ | |
| Налог на имущество граждан – уплачивается гражданами ежегодно, т. е. до 1 октября будущего года | |
| Торговый сбор – подлежит ежеквартальной уплате, т. е. до 25 числа будущего квартала |
Существует ли срок исковой давности по уплате налогов
Этот вопрос можно разбить на отдельные блоки. Срок давности для следующих лиц:
- граждане;
- индивидуальные предприниматели;
- организации.
Физических лиц
В отдельных случаях закон четко определяет сроки давности для удержания налогов, недоимки или штрафов (см. подзаголовок «Основные моменты»).
Видео: элементы налога
Как следствие если налоговое извещение направлено с пропущенными сроками давности, например, по уплате транспортного налога, то его можно обжаловать в суде (ст.363 НК РФ).
По мнению чиновников, НК РФ не предусматривает сроков давности для удержания недоимки. Поэтому налогоплательщикам нужно учитывать следующие факторы:
- В течение, какого времени было направлено уведомление о погашении задолженности.
- Срок для добровольного исполнения налоговых обязательств.
- Шестимесячный срок для подачи иска в суд.
Как следствие налоговой службе отводится около 9 месяцев для удержания задолженности по налогам. Если недоимка взыскивается за счет имущества налогоплательщика, то этот срок может быть увеличен до 2 лет.
Юридических лиц
В большинстве случаев правила удержания налогов и сборов с организаций аналогичны тем, что установлены для граждан (см. подзаголовок «Основные моменты»).
При этом проведение камеральной проверки на предприятии допускается только за последние три календарных года. Увеличение сроков допускается только в том случае, если налогоплательщик препятствовал ее проведению.
Индивидуальных предпринимателей (ИП)
Если доходы ИП получены не в результате осуществления коммерческой деятельности, то они должны руководствоваться положениями о сроках давности, которые распространяются на физических лиц.
В противном случае предприниматели подпадают под действие правовых норм, которыми руководствуются организации. Каких-либо специальных правил для ИП налоговое законодательство не устанавливает.
Возникающие вопросы
При изучении вопроса о сроках давности налогоплательщики часто интересуются:
- Что говорит закон в отношении налога с продажи жилья.
- Как быть с налогом на имущество граждан.
- Есть ли отличие в сроках между начисленной пеней и суммой задолженности.
Если налог с продажи квартиры
Процедура удержания суммы задолженности ограничена общими сроками давности. В исключительных случаях гражданам необходимо руководствоваться разъяснениями Минфина (см. подзаголовок «Физических лиц»).
При налоге на имущество физических лиц
Если говорить о взыскании недоимки, то суды чаще всего придерживаются 3-летнего срока ().
При подаче иска после истечения указанных сроков, суд может удовлетворить исковые требования, если ответчик не заявит соответствующее ходатайство. При этом налог может быть удержан за счет другого имущества должника ().
Срок исковой давности по пене налоговых выплат
Многих налогоплательщиков также интересует вопрос, есть ли срок давности по уклонению от уплаты налога или пени.
Если исходить из налогового кодекса, то его нормы не устанавливают сроков давности по удержанию задолженности, включая сумму штрафных санкций.
Однако как показывает судебная практика, суды учитывают положения ГК РФ и придерживаются разъяснений Высшего арбитражного суда.
Заканчивая обзор вопроса о сроках давности, следует напомнить несколько моментов. Уплата налогов и сборов является прямой обязанностью налогоплательщиков.
При наличии просрочки фискальный орган может привлечь нарушителей к налоговой ответственности. Общие сроки давности установлены ГК РФ.
Тогда как положения налогового кодекса содержат только пресекательные сроки для принудительного взыскания задолженности.
Обязанность каждого гражданина — своевременная уплата налогов.
Неисполнение этого обязательства влечет наступление ответственности. Немаловажно знать, что предусмотрен срок давности по неуплаченному сбору, в течение которого ИФНС может назначить штраф неплательщику.
Какой срок давности по налогам в 2018 году?
Правильно вести речь о сроке давности взыскания налога. Поскольку важно то, на протяжении какого периода с налогоплательщика имеют право потребовать неуплаченную сумму сбора.
- физлица;
- организации (юрлица) и ИП.
Определен срок уплаты задолженности — три года
Для физических (частных) лиц
Срок исковой давности по налогам для физических лиц предусмотрен ст. 48 НК РФ. Изучив действующие нормы российского законодательства, можно сделать вывод, что задолженность в области налогообложения бессрочна. При этом этот отрезок времени по отчислениям в бюджет имеет определенные пределы. Но это относится не ко всем взимаемым платежам, а только к следующим сборам:
- на имущество физлиц;
- на транспорт.
НК РФ определяет возможность списания долга по транспортному сбору в ситуации, если инспекция за 3 года не получила с налогоплательщика необходимый размер суммы.
Срок давности, который равен 3 годам, определен и при взыскании суммы долга при оплате НДФЛ. Фискальные органы зачастую требуют от частного лица заплатить недоимку за указанный период. Если имеется задолженность по неуплате НДФЛ за пять лет, то с физлица могут взыскать неуплаченную сумму только за последние три года.
Налоговая служба имеет право подать иск в суд на неплательщика, потребовав уплатить не только задолженность, но штрафы и пени
Нетрудно понять, что сумма долга, требующая погашения, значительно вырастет.
Для юридических лиц и ИП
Процесс взимания недоимки с юрлиц и ИП регламентируется ст. 46, 47 НК РФ. Если инспекция взыскала с предприятия (предпринимателя) лишнюю сумму сбора, штрафа, пени, налогоплательщик может подать заявку о возврате переплаты. Это можно сделать в течение 30 дней с момента, когда:
- его уведомили об излишней уплате налога;
- решение суда о том, что инспекция взыскала большую сумму, чем нужно, вступило в силу.
Если же указанный период уже истек, можно обратиться в судебный орган. В этом случае отрезок времени по налогам юрлиц и предпринимателей составит 3 года с момента, когда их известили о переплате суммы налога, либо когда должник узнал об этом. Налогоплательщик при переплаченном налоге может пропустить стадию обращения в инспекцию и сразу писать заявление в судебную инстанцию.
Во время взыскания налоговой задолженности с ИП и предприятий через суд срок давности составляет:
- при оплате долга за счет средств на расчетных счетах — 6 мес.;
- при обращении взыскания на прочее имущество налогоплательщика — два года.
Применение такого понятия, как срок исковой давности по налогам для юридических лиц, является аналогичным, как и по отношению к частным лицам.
Обратите внимание!
Стоит отметить, что во время ревизии предприятия рассматривают документы только за последние 3 года. Исключение составляет ситуация, если ранее были препятствия для осуществления контролирующих действий инспекции.
В случае, если доходы физлица получены в ходе предпринимательской деятельности, действуют те же положения, которые регулируют и деятельность юрлица. С другой стороны, они попадают под те же правила, которые относятся и к физическим лицам. Особых норм, которые подходят только для ИП, не установлено.
Долг ИП списывается лишь в следующих ситуациях:
- смерть;
- признание финансово несостоятельным.
Истекший срок давности по налогам в 2018 году
Налогоплательщика не могут привлечь к ответственности, если со дня совершения налогового нарушения прошло более 3-х лет. К исключению относят ситуации, когда лицо активно препятствовало проведению проверки со стороны налоговиков.
Обратите внимание!
ИФНС может обратиться в суд при сумме долга частного лица по налогам (пени, сборам, штрафам), который превышает 3 тыс. руб., в течение полугода с момента, когда истек период исполнения соответствующего требования НК РФ.
Если долг не превышает 3 тыс. руб., контролирующий орган может обратиться в судебный орган на протяжении шести месяцев после истечения 3-летнего периода. При этом судья вправе возобновить пропущенные сроки давности.
Резюме
Таким образом, налогоплательщик, который заплатил в бюджет больше положенного, имеет право на письменное обращение к налоговикам о возврате переплаченных средств на протяжении 3-х лет. Срок исковой давности, в том числе и по налогам, заканчивается совершением налогоплательщиком действий, которые свидетельствуют о признании задолженности.
Сроки обращения в суд сокращаются для налоговиков до полугода в ситуациях, если должник-физлицо не является ИП.
Как видим, в области налогообложения временные отрезки имеют большое значение. Но здесь также имеется много особенностей, которые могут затянуть разбирательство на долгое время. Конечно, лучше не допускать никаких просрочек и недоимок по платежам в налоговую, добросовестно исполнять все имеющиеся обязательства.
Можно сделать вывод, что вопрос определения сроков давности, действующих при неуплате налогов, характеризуется как запутанный и довольно сложный. В той ситуации, если выставленные налоговой службой требования о выплатах кажутся некорректными, рекомендуем обратиться за помощью к профессиональным юристам портала Правовед.ru.
Срок исковой давности необходим, чтобы сторона, понесшая ущерб, могла в этот период обратиться в суд, даже если прошло немало времени. Общий срок исковой давности по Гражданскому законодательству равен трем годам. А есть ли срок давности по налогам и переплатам, и какова его продолжительность? В нашей статье мы рассмотрим, какие сроки отведены налоговым законодательством для взыскания налогов с юрлиц, предпринимателей и обычных граждан, а также для возврата им налоговых переплат.
Срок давности по налогам
При совершении лицом налогового правонарушения, срок исковой давности, по истечении которого его уже не привлечь к ответственности, равняется трем годам. Отсчет срока начинается со дня совершения правонарушения либо сразу по завершении налогового (отчетного) периода, в котором оно совершено (ст.113 НК РФ, ст. 196 ГК РФ). Но налоговым законодательством не устанавливается никаких сроков, по истечении которых с должника снималась бы обязанность заплатить налог. Поэтому понятие «срок давности по уплате налогов» предполагает период, в течение которого неуплаченный (или не полностью уплаченный) налог может быть взыскан с налогоплательщика фискальными органами.
Если налог не перечислен в положенный срок в госбюджет и по нему возникла недоимка, для ИФНС это становится основанием обратиться к налогоплательщику с требованием о его уплате (п. 1 ст. 45 НК РФ). Требование передается лично в руки плательщика-должника или отправляется ему почтой заказным письмом. Исполнить требование нужно в течение 8 дней с даты получения, или в срок, прямо указанный в нем. После этого начинается исчисление срока исковой давности по уплате налогов.
При невыполнении налогоплательщиком-должником требования в срок, в течение 2-х месяцев, налоговики могут принять решение о взыскании неуплаченных сумм. Если по окончании и этого срока недоимка не будет погашена, ее взыскание возможно только через суд.
Для подачи в суд заявления о взыскании недоимки за счет денег, имеющихся на банковских счетах налогоплательщика, срок исковой давности по налогам юридических лиц и ИП составляет полгода после завершения срока, отведенного для исполнения выставленного ранее требования ИФНС (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Если взыскание недоимки «нацелено» на имущество должника, в том числе его наличные деньги, то срок давности по налогам ИП и организаций, взыскиваемым в судебном порядке, составит 2 года с момента окончания срока исполнения требования налоговиков (п. 1 ст. 47 НК РФ).
Все перечисленное одинаково относится как к налогоплательщикам, так и к налоговым агентам, имеющим долги по перечислению соответствующих платежей.
В случае, когда налоговиками срок исковой давности по неуплате налогов для подачи заявления пропущен, суд по ходатайству ИФНС может его восстановить, если сочтет уважительными причины такого пропуска.
Срок исковой давности по налогам, переплаченным в бюджет
Установив переплату налогов, пеней, штрафов, ИФНС должна сообщить об этом факте налогоплательщику в 10-дневный срок (п. 3 ст. 78 НК РФ). Переплата идет в зачет будущих налоговых платежей либо возвращается на счет плательщика налога.
Когда переплата возникла по вине налогоплательщика, он вправе написать в инспекцию заявление на возврат (зачет) в течение 3 лет со дня уплаты им лишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ), а при неправомерном отказе налоговиков зачесть или вернуть переплату – подать исковое заявление в суд.
Срок давности по налогам, излишне взысканным, составляет 3 года. Это означает, что налогоплательщик, переплативший налог по вине ИФНС, может подать на нее в суд в трехлетний период с момента обнаружения им такой переплаты. Заявление в инспекцию о возврате переплаченной в бюджет суммы подается в течение 1 месяца после того, как плательщику стало известно об излишне «снятом» налоге, либо со дня вступления в силу судебного решения о взыскании суммы, превышающей реальный размер задолженности (п. 3 ст. 79 НК РФ).
Срок давности по налогам физических лиц
Исковая давность по налогам, уплачиваемым физлицами, не являющимися ИП, установлена в ст. 48 НК РФ.
ИФНС может обратиться за взысканием налогового долга в суд, если со дня окончания срока исполнения самого первого ее требования прошло 3 года, а гражданин за это время задолжал государству более 3000 рублей. Срок для обращения – полгода со дня, когда сумма долга превысила 3000 рублей.
Если же за 3 года задолженность не стала больше этой суммы, то у налоговиков для обращения в суд есть полгода после окончания трехлетнего срока.
Итак, срок исковой давности по налогам не надо путать со сроком привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. В данном контексте – это временной отрезок, в котором налоговики имеют право взыскать с налогоплательщика недоимку, либо - время для обращения налогоплательщика за возвратом (зачетом) налоговой переплаты.