Введение
Глава 1. Теоретические основы социального страхования и обеспечения
1.1. Понятие системы социального страхования и обеспечения
1.2. Нормативное регулирование расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
2.1. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
2.2. Порядок расчета взносов на обязательное страхование работников
2.3. Учет расчетов пособий за счет фонда социального страхования
Заключение
Список использованных источников

Введение

В последние годы, в условиях перехода к рыночным отношениям, в методологии и организации бухгалтерского учета на предприятиях Российской Федерации произошли большие изменения. Больше внимания стало уделяться изучению опыта организации учета на предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой.

Одновременно расширились возможности хозяйствующих субъектов в области бухгалтерского учета. Предприятия разрабатывают свою учетную политику, самостоятельно определяя методики, формы, технику ведения и организации бухгалтерского учета исходя из действующих правил и особенностей хозяйствования. Существенно изменена бухгалтерская отчетность. Ее состав, содержание и адреса представления стали в значительной мере соответствовать международной практике, а сама отчетность стала доступной для любых сторонних пользователей.

В условиях нестабильной экономики, когда происходят всевозможные политические и экономические потрясения, финансовые кризисы особо важное значение приобретают социальная защита населения, а также страхование от потерь имущества и личное страхование.

Статья 39 Конституции РФ определяет виды социальной защиты граждан РФ: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом. Поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и страхование.
Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают государственные внебюджетные фонды социального страхования, пенсионный, обязательного медицинского страхования). Все они образуются за счет специальных целевых отчислений и других источников, функционируют автономно от государственного бюджета, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению по праву занимает одно из важных мест во всей системе учета организации, так как связан с расчетом себестоимости продукции (работ, услуг), которая прямо влияет на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Знание этого раздела учета необходимо не только бухгалтерам, но и рядовому работнику организации, так как он на прямую связан с интересами каждого.

Пособия по временной нетрудоспособности, санаторно-курортное лечение обеспечиваются отчислениями в фонд социального страхования. Отчисления производятся в Пенсионный фонд. Для обеспечения гражданам равных возможностей в получении медицинской помощи – в фонд ОМС.

Во всем вышеперечисленном и заключается актуальность темы исследования.

Целью работы является рассмотрение теоретических основ бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению на предприятиях.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– изучить теоретические основы социального страхования и обеспечения;
– рассмотреть основы бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
– обобщить полученных результаты и сделать вывод.

Объектом исследования является учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению на предприятиях.
Методы исследования: синтез и анализ, обобщение полученных результатов.

Глава 1. Теоретические основы страхования и обеспечения

1.1. системы социального и обеспечения

1) Федеральный РФ от 16 июля 1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного страхования», в 2011 данный закон в редакции Федерального от 25 ноября 2010 (далее – закон № 165-ФЗ);

2) закон РФ от 29 декабря года № 255-ФЗ «Об обязательном страховании на случай нетрудоспособности и в связи с », применение которого в году в различных оплаты пособий в двух редакциях (– закон № 255-ФЗ).

Базовое системы обязательного страхования содержит 1 закона № 165-ФЗ.

Обязательное страхование представляет систему создаваемых правовых, экономических и мер, направленных на компетенцию минимизацию последствий материального и (или) социального работающих граждан, а в предусмотренных законодательством РФ, категорий граждан достижения пенсионного наступления инвалидности, кормильца, заболевания, несчастного случая на или профессионального беременности и родов, ребенка (детей), за ребенком в возрасте до лет и других установленных законодательством РФ об социальном страховании.

обязательного страхования, работающих граждан, также на лиц, самостоятельно себя работой, и на категории граждан в если законодательством РФ уплата ими за них страховых на обязательное социальное Порядок обязательного страхования неработающих определяется федеральными о конкретных видах социального страхования (8).

понятия в сфере страхования установлены 3 закона № 165-ФЗ. Наиболее для применения на являются следующие

социальный страховой – предполагаемое событие, наступлении которого обязательное социальное
страховой случай – событие, с наступлением возникает обязанность а в случаях, установленных законами, – также и осуществлять обеспечение по социальному страхованию;
взнос – обязательный на обязательное социальное
страховой стаж – продолжительность времени страховых взносов.

социальных страховых в соответствии со ст. 7 закона № 165-ФЗ

1) необходимость получения помощи;

2) утрата лицом заработка (вознаграждений в пользу лица) или дохода в связи с страхового случая;

3) расходы застрахованного или членов семьи с наступлением случая.

Страховыми признаются достижение возраста, наступление потеря кормильца, травма, несчастный на производстве или заболевание, беременность и рождение ребенка (), уход за ребенком в до полутора лет и случаи, установленные законами и конкретных обязательного социального (12).

Следовательно, соответственно виду страхового определяется порядок обеспечения.

Страховым по отдельным видам социального страхования в с действующим федеральным году являются:

1) медицинскому учреждению связанных с предоставлением лицу необходимой помощи:

2) пенсия по

3) пенсия по инвалидности;

4) по случаю потери

5) пособие по временной

6) страховые выплаты в с несчастным случаем на и профессиональным заболеванием, дополнительных расходов на социальную и профессиональную

7) пособие по беременности и

8) ежемесячное пособие по за ребенком;

9) единовременное женщинам, вставшим на в медицинских учреждениях в сроки беременности;

10) пособие при ребенка;

11) социальное на погребение;

12) иные страхового обеспечения, федеральными законами о видах обязательного страхования.

В отношениях в обязательного социального принимают участие стороны: застрахованное страхователь и страховщик;

лица – граждане Федерации, а также граждане и лица гражданства, работающие по договорам, лица, обеспечивающие себя или иные граждан, у которых по обязательному социальному возникают в соответствии с законами и конкретных обязательного социального (15).

Страхователи – организации организационно-правовой а также граждане, в соответствии с федеральными выплачивать отдельные страхового обеспечения. являются также исполнительной власти и местного самоуправления, в соответствии с федеральными о конкретных видах социального страхования страховые взносы. определяются в соответствии с законами о конкретных обязательного социального

Страховщики – некоммерческие создаваемые в соответствии с законами о конкретных обязательного социального для обеспечения застрахованных лиц по социальному страхованию наступлении страховых Страховщиками в соответствии с действующим в 2011 являются органы внебюджетных фондов: фонда РФ, фондов медицинского страхования и социального страхования РФ.

по обязательному социальному возникают:

у страхователя-– по всем видам социального страхования с заключения с работником договора;
у застрахованных – по всем видам социального страхования с заключения трудового с работодателем;
у лиц, самостоятельно себя работой, и категорий граждан – с уплаты ими за них страховых если иное не федеральными законами;
у страхователей – с момента их страховщиком (20).

Закон в качестве момента отношений по социальному между работником и не момент регистрации в страховщика, не момент конкретной суммы а момент начала отношений, определяемый заключения трудового Следовательно, при трудового договора лицо в обязательном подлежит социальному

1.2. Нормативное регулирование по социальному страхованию

Расчеты по социальному и обеспечению регулируются нормативными документами:

кодекс Российской от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.10.2015) (1)
закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 01.12.) “Об индивидуальном (персонифицированном) в системе обязательного страхования” (2)
Федеральный от 07.05.1998 N 75-ФЗ (ред. от 29.06.2015) “О пенсионных фондах” (с изм. и доп., в силу с 01.07.2015) (3)
закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 13.07.) “Об обязательном пенсионном в Российской Федерации” (4)
закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 13.07.) “О страховых взносах в фонд Российской Фонд социального Российской Федерации, фонд обязательного страхования” (5)
Федеральный от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 01.12.2014) “Об медицинском страховании в Федерации” (с изм. и доп., вступ. в с 01.01.2015) (6)

Статья 349.2 кодекса РФ раскрывает регулирования труда Пенсионного фонда Федерации, Фонда страхования Российской Федерального фонда медицинского страхования, организаций, созданных Федерацией на основании законов, организаций, для выполнения поставленных перед государственными органами (1).

закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ отношения, связанные с и уплатой (перечислением) взносов в Пенсионный Российской Федерации на пенсионное страхование, социального страхования Федерации на обязательное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с Федеральный фонд медицинского страхования на медицинское страхование (также – страховые), а также отношения, в процессе осуществления за исчислением и уплатой () страховых взносов и к ответственности за нарушение Российской Федерации о взносах (5).

Федеральный от 29.11.2010 N 326-ФЗ регулирует возникающие в связи с обязательного медицинского в том числе правовое положение обязательного медицинского и участников обязательного страхования, основания их прав и обязанностей, их реализации, отношения и связанные с уплатой взносов на обязательное страхование неработающего (6).

Глава 2 Бухгалтерский учет по социальному страхованию и

2.1. Учет расчетов по страхованию и обеспечению

69 предназначен для расчетов по страховым во внебюджетные фонды.

К 69 необходимо открыть

69-1 «Расчеты по социальному » – для учета по страховым взносам, в Фонд социального и взносам на социальное от несчастных случаев на и профессиональных заболеваний;
69-2 «по пенсионному обеспечению» – учета расчетов по на пенсионное страхование, в Пенсионный фонд;
69-3 «по обязательному медицинскому » – для учета по страховым взносам, в Федеральный (до 2012 г.) и фонды обязательного страхования (13).

К этим открываются субсчета порядка.

Для расчетов с Фондом страхования по страховым и взносам на страхование от случаев на производстве и субсчет 69-1 разбивается на

69-1-1 «Расчеты с Фондом страхования по страховым »;
69-1-2 «Расчеты с Фондом страхования по взносам на страхование от несчастных на производстве и профессиональных ».

До 2014 года учета взносов в фонд по страховой и частям трудовой требовалось разбивать 69-2 на субсчета:

69-2-1 «Расчеты по части трудовой »;
69-2-2 «Расчеты по накопительной трудовой пенсии».

С 1 2014 года по определению и учету взносов на страховую и часть трудовой перешла к Пенсионному (Федеральный закон от 4 2013 г. № 351-ФЗ). Поэтому не нужно открывать и дополнительные субсчета к 69-2 (7).

Аналогичная ситуация и с учетом взносов в и территориальный фонды медицинского страхования. до 2012 года 69-3 требовалось разбивать на

69-3-1 «Расчеты с Федеральным обязательного медицинского »;
69-3-2 «Расчеты с территориальным обязательного медицинского ».

С 1 января 2012 у страхователей (фирм и) осталась обязанность страховые взносы в ФФОМС. Платить в ТФОМС больше не – тариф по ним не (ст. 12 Федерального закона от 29 2010 г. № 313-ФЗ). Значит, не открывать и вести субсчета к субсчету 69-3.

начисленных страховых отражаются по дебету же счетов бухгалтерского на которых отражается заработной платы организации.

После заработной платы же отражается начисление взносов по кредиту счета 69:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, КРЕДИТ 69-1-1

– начислены взносы с заработной работников в части, перечислению в Фонд страхования;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, КРЕДИТ 69-3-1

– начислены взносы с заработной работников в части, перечислению в Федеральный обязательного медицинского

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) 69-2 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ»

– начислены взносы с заработной работников в части, перечислению в Пенсионный

Если по результатам организации начислены и штрафы за нарушение исчисления и уплаты взносов (против которых вы не возражаете), проводка по кредиту 69 и дебету счета 99 «и убытки» (10).

Обратите пени начисляются за календарный день уплаты страховых начиная со дня, следующего за сроком уплаты, и по их уплаты (взыскания) (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Пени и причитающиеся к уплате во фонды, учитываются

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69-1-1

– штрафы и пени, перечислению в Фонд страхования;

ДЕБЕТ 99 69-3-1

– начислены штрафы и подлежащие перечислению в фонд обязательного страхования;

ДЕБЕТ 99 69-2

– начислены штрафы и подлежащие перечислению в фонд.

В течение организация должна уплачивать обязательные по страховым взносам.

обязательные платежи по взносам нужно не позднее 15-го числа следующего за месяцем, за они начислены (п. 5 ст. 15 закона от 24 июля г. № 212-ФЗ). Если последний уплаты выпадет на день, то крайним платежа будет следующий за ним.

Перечисление обязательных платежей во фонды учитывается по субсчетов счета 69:

69-1-1 КРЕДИТ 51

– перечислены в Фонд социального

ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51

– взносы в Федеральный обязательного медицинского

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 51

– страховые взносы в фонд.

Перечислять взносы нужно платежными поручениями в ПФР, и ФФОМС.

2.2. Порядок взносов на обязательное работников

Для фирм общая страховых взносов 30%. Для каждого фонда предусмотрены тарифы, представленные в 1 (14).

Взносы на обязательное страхование

До 2014 сотрудники бухгалтерии взносы в ПФР платежными поручениями на и накопительную часть пенсии. А сотрудники фонда потом полученные взносы на и индивидуальную части тарифа.

Таблица 1

отчислений во внебюджетные

С 1 января года отчисления в фонд не требуется на страховую и накопительную пенсии. Теперь обязанность закреплена за фондом, который вести учет застрахованных лиц в с выбранным каждым вариантом пенсионного (0% или 6% на финансирование пенсии) на основе персонифицированного учета.

расчетов с Пенсионным в 2015 и 2016 страхователям (фирмам и) следует применять величину тарифа взносов (17).

Но теперь смогут перечислить взносы в ПФР платежным поручением – на пенсию.

Напомним, база для страховых взносов в в 2015 году 711 000 (в 2014 г. – 624 руб.).

При начислении делается запись:

08 (20, 23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69-2

– начислены ПФР (на страховую).

В течение года должна ежемесячно обязательные платежи по страхованию сотрудников.

перечислении авансового делается запись по соответствующего субсчета 69:

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 51

– авансовый взнос в (на страховую пенсию).

обязательных платежей по взносам перечисляется в установленный для средств на выплату платы за истекший При этом должны быть в Пенсионный фонд не 15-го числа того который следует за начисления заработной

этого нужно в Пенсионный фонд по начисленным и уплаченным взносам на обязательное страхование и на обязательное страхование по форме РСВ-1 (утверждена постановлением ПФР от 16 января № 2п) (16).

Отчетность по взносам на пенсионное и обязательное страхование представляют в фонд России:

– не 15-го числа второго месяца, следующего за периодом, если представлена на бумажном (т.е. не позднее 15 мая, 15 августа, 15 и 15 февраля следующего соответственно);

– не позднее 20-го второго календарного следующего за отчетным если отчетность в электронной форме(т.е. не 20 мая, 20 августа, 20 ноября и 20 следующего года).

Взносы на социальное от несчастных случаев на и профессиональных заболеваний по дебету тех же бухгалтерского учета, на отражается начисление платы работникам организации.

При взносы начисляют на заработную плату работающих по трудовому а также договору (поручения), если от несчастных случаев на и профзаболеваний предусмотрено этого договора.

начислении взносов запись по кредиту 69-1-2:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29, …) 69-1-2

– начислены взносы на от несчастных случаев на и профзаболеваний.

При взносов на страхование от случаев на производстве и заболеваний делается по дебету субсчета 69-1-2:

69-1-2 КРЕДИТ 51

– перечислены на страхование от несчастных на производстве и профзаболеваний в социального страхования.

страховых взносов в Фонд социального ежемесячно в срок, для получения на выплату заработной за истекший месяц (9).

внимание: с 1 января года порядок взносов на «травматизм», недоимку, штрафы и осуществляется в порядке взысканию страховых уплачиваемых в ПФР и ФСС. порядок предусмотрен в 18-23, 25-27 Федерального закона от 24 2009 года № 212-ФЗ (ст. 22.1 закона от 24 июля г. № 125-ФЗ).

2.3. Учет расчетов за счет фонда страхования

на по оплате дополнительного на период лечения в -курортном учреждении, а проезда к месту и обратно. Причем расходы можно если Фонд страхования предоставил работнику, который в долечивании после лечения (11).

При пособия по временной делается в учете

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70

– работнику пособие за средств социального

Удержание налога на с суммы пособия записью:

ДЕБЕТ 70 68 СУБСЧЕТ «НАЛОГ НА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан на доходы.

С 2011 изменен порядок и выплаты пособия по нетрудоспособности.

Первые дня болезни оплачивает фирма, дни оплачиваются за средств Фонда страхования.

Расчетный для начисления – два полных года (с1 января по 31), предшествующих году страхового случая.

В надо включить выплаты по всем работы, на которые начислены взносы в РФ. Но в пределах облагаемого взносами лимита, действовал в каждом году, входящем в период. Так, за 2009 и годы берется 415 000 за 2011 год – 000 рублей, за год – 512 рублей, за 2013 – 568 000 за 2014 год – 000 рублей, за год – 670 рублей. Например, расчете больничного в 2015 году, предельные величины для начисления взносов за 2014 и годы.

Если сотрудник работает в недавно, то узнать заработок за прошлые можно из справки от работодателя, которую были предоставить при увольнении, а он – новому работодателю (19).

этого, с 2011 сумма пособия за календарный месяц не быть меньше МРОТ (с учетом стажа работника). сотрудник работал месяц, то МРОТ пропорционально отработанному С 1 января 2015 МРОТ составляет рублей (в 2014 он был равен руб.).

Сумму начисленного за период заработка разделить на 730. Число дней, приходящихся на за который учитывается значения не имеет.

До года за счет ФСС фирма право оплатить в детские санатории и -оздоровительные лагеря в норм, установленных законом о бюджете социального страхования.

С года ФСС не стоимость детских Так, Федеральным законом от 1 2014 года № 386-ФЗ «О Фонда социального Российской Федерации на год и на плановый 2016 и 2017 » не предусмотрены статьи на проведение детской кампании.

В настоящее за счет средств социального страхования путевки сотрудникам, на работах с вредными и (или) производственными факторами (пп. 7 п. 1 ст. 5 закона от 3 декабря г. № 219-ФЗ).

Путевки сотрудникам, на работах с вредными труда, оплачивают за средств обязательного страхования от несчастных на производстве и профзаболеваний. оплачивает путевки за собственных средств, а уменьшает на их стоимость взносов, подлежащую в ФСС РФ. Использовать только 20% суммы за прошедший календарный год, на расходы, связанные с страхованием (18).

При путевок в учете сделать записи:

76 КРЕДИТ 51

– перечислены средства на оплату санаторно-курортному

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76

– путевки.

Выдачу отразите записью:

73 КРЕДИТ 50-3

– выданы работникам организации.

путевки в пределах установленных Федеральным о бюджете Фонда страхования, списывается

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 73

– частично или оплачена за счет ФСС России.

путевки, оплаченной за средств ФСС не облагают налогом на физических лиц, страховыми том числе на страхование от несчастных на производстве и профессиональных

Часть стоимости которая превышает норму, оплачивается или удерживается из заработной платы. операции отражают

ДЕБЕТ 50-1 (70) КРЕДИТ 73

– стоимости путевки, установленный норматив, работником (удержана из заработной платы).

часть стоимости которая превышает норму, оплачивает делается в учете

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73

– стоимости путевки, установленный норматив, за счет средств

Часть стоимости оплаченную за счет организации, облагают на доходы физических лиц:

73 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ »

– удержан НДФЛ со стоимости путевки.

от несчастных случаев на и профзаболеваний

Если на произошел несчастный в результате которого получил увечье профессиональное заболевание, то выплаты пострадавшему за счет средств страхования.

Такую отражают в учете

ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 70

– пособие пострадавшему

Выдачу этих отразите проводкой:

70 КРЕДИТ 50-1

– выдано из кассы организации.

выходных дней по за ребенком-инвалидом

у работника имеется -инвалид в возрасте до 18 лет, то должны быть четыре дополнительных дня в месяц (ст. ТК РФ). Дополнительные выходные оплачиваются за счет обязательного социального исходя из среднего работника.

Постановлением России от 13 октября года № 1048 порядок предоставления оплачиваемых выходных одному из родителей (попечителю) для за детьми-инвалидами.

внимание: наличие в более одного -инвалида не влечет количества предоставляемых оплачиваемых выходных Также не предусмотрен неиспользованных за месяц оплачиваемых выходных на другой месяц. суммированном учете времени дополнительные выходные дни из расчета суммарного рабочих часов в увеличенного в четыре (11).

Минфин (письма от 1 2011 г. № 03-04-08/8-101, от 12 декабря г. № 03-04-05-01/407) и ФНС России (от 31 июля 2006 г. № 04-1-02/) высказывались, что производимые в виде оплачиваемых четырех дней в месяц из работающих родителей (попечителю) для за детьми-инвалидами, облагать НДФЛ. в последнем письме чиновников изменилась. России в письме от 9 2011 года № АС-4-3/@ указала, что дополнительных выходных предоставляемых для за детьми-инвалидами, от НДФЛ как перечисляемая в соответствии с (п. 1 ст. 217 НК РФ). Отметим, почти за год до аналогичное мнение Президиум ВАС РФ в от 8 июня 2010 № 1798/10.

Таким оплату дополнительных дней для за детьми-инвалидами НДФЛ не нужно.

касается страховых то с 2015 года обеспечение расходов на дополнительных выходных предоставляемых для за детьми-инвалидами в со статьей 262 кодекса, включая страховые взносы в внебюджетные фонды, за счет межбюджетных из федерального бюджета, бюджету Фонда страхования (Федеральный от 29 декабря 2014 г. № 468-ФЗ). То ФСС РФ финансирует не только на оплату выходных дней, но и на страховых взносов.

из этого работодателям-надлежит начислять взносы в государственные фонды, в том на обязательное социальное от несчастных случаев на и профессиональных заболеваний, на расходов, связанных с дополнительных выходных предоставляемых работникам ухода за детьми-(17).

Так как непосредственно возмещает РФ (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24 2009 г. № 213-ФЗ), их нужно в форме-4 ФСС:

– по строке 15 1 «Расчеты по обязательному страхованию на случай нетрудоспособности и в связи с » – в виде совокупности;

– по 12 «Оплата дополнительных дней для за детьми-инвалидами» и 13 «взносы в государственные фонды, начисленные на дополнительных выходных для ухода за -инвалидами» таблицы 2 «по обязательному социальному на случай временной и в связи с материнством» – по

Начисленная нарастающим с начала отчетного () периода сумма дополнительных выходных по уходу за детьми-и исчисленная с нее за период сумма взносов в ПФР, ФФОМС и РФ также отражаются по 7 и 8 таблицы 5 «Расшифровка производимых за счет финансируемых из федерального » расчета 4-ФСС.

Начисление взносов с суммы среднего заработка, работнику за предоставленные дней дополнительного по уходу за ребенком- в бухгалтерском учете проводками:

Дебет 69, «Расчеты с ФСС на временной нетрудоспособности» 69, субсчет «Расчеты с ПФР» («с ФФОМС», «Расчеты с на случай временной », «Расчеты с ФСС по на травматизм»)

– начислены взносы в ПФР (ФСС на случай нетрудоспособности, ФСС на) с оплаты дополнительных дней по уходу за -инвалидом (19).

Заключение

по социальному страхованию и регулируются соответствующими документами.

Счет 69 для учета по страховым взносам во фонды.

К счету 69 открыть субсчета:

69-1 «по социальному страхованию» – учета расчетов по взносам, перечисляемым в социального страхования, и на социальное страхование от случаев на производстве и заболеваний;
69-2 «Расчеты по обеспечению» – для расчетов по взносам на страхование, перечисляемым в фонд;
69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию» – учета расчетов по взносам, перечисляемым в (до 2012 г.) и территориальный обязательного медицинского

Суммы начисленных взносов отражаются по тех же счетов учета, на которых начисление заработной работникам организации.

большинства фирм сумма страховых составляет 30%: в Пенсионный Российской Федерации в установленной предельной базы для страховых взносов – 22%, – 10%; в Фонд социального Российской Федерации в норм – 2,9%, свыше – 0%, в фонд обязательного страхования в пределах – 5,1%, свыше – 5,1%.

Суммы взносов, подлежащие в Фонд социального можно уменьшить на по оплате:

пособий за Фонда социального (например, пособий по нетрудоспособности);
путевок детей в санаторные лагеря круглогодичного на срок не более 21–24
санаторно-курортного работников, занятых на с вредными или производственными факторами.

взносов на страхование от случаев на производстве и заболеваний можно

на суммы выплат работникам организации, пострадали в результате страхового случая (получили увечья);
на по оплате дополнительного на период лечения в -курортном учреждении, а проезда к месту и обратно.

Для расчетов по социальному и страхованию необходимо санацию организации расчетов по страхованию в соответствии с требованиями РФ «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ»; внедрить в -аналитическую работу оперограммы (Организационный регламентирующий процесс входящих или исходящих документов; таблица, строки которой предназначены для осуществляемых операций учета, регистрации, согласования и т.п., а колонки – для ответственных исполнителей) наиболее важных первичных документов (в частности, расчетно-платежной ведомости).

Эти мероприятия могут быть внедрены в практическую деятельность любого предприятия.

Список использованных источников

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.10.2015)
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 01.12.2014) “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования”
Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ (ред. от 29.06.2015) “О негосударственных пенсионных фондах” (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015)
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 13.07.2015) “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 13.07.2015) “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”
Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 01.12.2014) “Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации” (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)
Березина Е. Отчитываемся в Пенсионный фонд РФ по-новому // Новая бухгалтерия, 2015, N 8.
Богатая И.Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – М.: КНОРУС, 2012. – 580 c.
Бородин В. А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/В. А. Бородин. – изд. 5-е перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Единство. 2012 – 528с.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Т. М. Рогуленко [и др.]. – М.: КНОРУС, 2014. – 277 c.
Бухучет расчетов по страховым взносам. Режим доступа: http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/232519/02/
Вешунова Н. А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/Н. А. Вешунова, Л. А. Фомина. – изд. 5-е перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика. 2014 – 624с.
Иванова Н. В. Бухгалтерский учет: учебник для сред. проф. образования/Н. В. Иванова. – изд. 4-е испр. – М.: Академия. 2013 – 304с.
Как организовать учет на счете 69. Режим доступа: http://usn.berator.ru/enc/ks/60/70/20/
Кибиткин А.И., Дрождинина А.И., Мухомедзянова Е.В., Скотаренко О.В. Учет и анализ в коммерческой организации. Издательство”Академия Естествознания”, 2012. – 451 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов/Н. П. Кондраков. – изд. 9-е перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М. 2014 – 717с.
Митрич О. Страховые взносы в 2015 году // Практический бухгалтерский учет, 2015, N 2.
Основные понятия системы социального страхования в РФ. Режим доступа: http://www.xn—74-6cddynhvks3cea.xn--p1ai/?id=8002
Сдаем РСВ-1 ПФР по новой форме // Практическая бухгалтерия, 2015, N 8.
Соколов Я. В. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/под ред. Я. В. Соколова. – М.: Проспект, 2012 – 768с

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Расчеты по социальному страхованию (субсчет 69.1)

Социальное страхование распространяется на все категории трудящихся независимо от места их работы и должности, является обязательным и осуществляется за счет взносов предприятий, которое должно зарегистрироваться в качестве страхователя в отраслевом или региональном отделении Фонда социального страхования РФ.

В законодательстве РФ установлены следующие виды пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования РФ:

· пособие по временной нетрудоспособности;
· пособие по беременности и родам;
· единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
· единовременное пособие при рождении ребенка;
· ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
· пособие при усыновлении ребенка;
· оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
· пособие на погребение.

Правом на получение пособий по государственному социальному страхованию обладают граждане, на которых распространяется государственное социальное страхование.

Отчисления в фонд социального страхования составляют 2,9% от фонда оплаты труда.

Как известно, бухгалтерский учет расчетов с ФСС РФ ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69.1 - «Расчеты по социальному страхованию».

По кредиту счета 69.1 должны отражаться суммы отчислений в ФСС РФ, а также поступление частичной стоимости путевок и суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.1);

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.1);

счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.1);

счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.1).

По дебету счета 69.1 должны отражаться заключение перечисленные суммы платежей (Дт 69.1 Кт 51), а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование (Дт 69.1 Кт 70).

Расчеты по пенсионному обеспечению (субсчет 69.2)

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) образован в целях обеспечения социального страхования. Он предназначен для выплаты государственных пенсий, оказания материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т.д. Для этого каждая организация и предприятие, а также индивидуальные предприниматели производят ежемесячно сверх оплаты труда отчисления в ПФР в соответствии с установленным в централизованном порядке тарифом страховых взносов.

В настоящее время отчисления в пенсионный фонд составляют 22% от фонда оплаты труда. Бухгалтерский учет расчетов с ПФР ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69.2 - «Расчеты по пенсионному обеспечению».

По кредиту счета 69.2 должны отражаться суммы отчислений в ПФР, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.2);

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.2);

счетом 99 «прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.2);

счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.2).

По дебету счета 69.2 должны отражаться перечисленные суммы платежей (Дт 69.2 Кт 51).

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (субсчет 69.3)

Обязательное медицинское страхование призвано обеспечить всем гражданам страны равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи. В этих целях все организации, независимо от форм собственности, а также индивидуальные предприниматели обязаны перечислять взносы в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС РФ) по тарифу страховых взносов, установленному в размере 5,1% от фонда оплаты труда.

По кредиту счета 69.3 должны отражаться суммы отчислений в ФОМС РФ, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.3);

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.3);

счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.3);

счетом 51 «Расчетный счет» - на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.3).

По дебету счета 69.3 должны отражаться перечисленные суммы платежей (Дт 69.3 Кт 51).

Расчеты по обязательному страхованию от НС и ПЗ (субсчет 69.11)

Порядок начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и порядок их расходования регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». В практической деятельности следует руководствоваться «Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. №184.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются страхователями, которыми признаются:

· юридические лица независимо от организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации) и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору (контракту);
· юридические и физические лица, обязанные их уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами.

Страхователи подлежат обязательной регистрации в Фонде социального страхования РФ в сроки и в порядке, определяемом страховщиком.

Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:

· физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
· физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
· физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Сумма оплаты труда (дохода), получаемая в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на день получения.

При назначении страхователю страховщиком в установленном порядке скидки или надбавки к страховому тарифу размер подлежащих уплате страховых взносов определяется с учетом указанной скидки (надбавки).

В 2010 г. на основании Федерального закона от 28.11.09 г. №297-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, установленным Федеральным законом от 22.12.05 г. №179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год». Тарифы установлены в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору дифференцировано по группам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с классами профессионального риска.

Страховые взносы отражаются в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по элементу «Отчисления на социальные нужды» в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию», субсчет 69.11 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Если страхователь выплачивает застрахованному обеспечение по страхованию, то сумма обеспечения начисляется проводкой по дебету счета 69.11 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по выплатам социального характера». Разница между начисленными страховыми взносами (включая начисленные пени) и суммой расходов на выплату обеспечения перечисляется страховщику.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование в связи с материнством и на случай временной нетрудоспособности регулируется Федеральным законом № $212$-ФЗ от $24$ июля $2009$ г. Все плательщики данных взносов делятся на две группы, со своим порядком уплаты взносов и предоставления отчетности:

Рисунок 1.

Замечание 1

Работодатель начисляет страховые взносы на выплаты, связанные с трудовыми отношениями, на выплаты по договорам гражданско-правого характера, авторского заказа и лицензионным соглашениям. Это не относится к расчетам с индивидуальными предпринимателями. Они оплачивают страховые взносы сами за себя.

Взносы платят в три фонда: Пенсионный Фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Общий основной тариф составляет $30\%$. Для ряда работодателей определены льготные тарифы.

Рисунок 2.

Начисляются взносы в каждый внебюджетный фонд по общему тарифу до момента, когда выплаты в пользу каждого сотрудника не превысят предельную сумму. Выплаты при этом рассчитываются нарастающим итогом за календарный год. Для каждого фонда предельный размер индивидуальный.

В ФСС перечисляют не только взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но еще и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их второе название - взносы на травматизм. Базой для начисления служат те же выплаты, что и для обычных страховых взносов. Взносы на травматизм имеют свои особенности. У них нет предельной базы для последующего применения пониженного тарифа. Еще одна специфическая особенность, если в гражданско-правовом договоре предусмотрены взносы на травматизм, то работодатель обязан их перечислить в ФСС. При этом обычные страховые взносы в соцстрах по договорам такого вида не начисляются.

В бухгалтерском учете работодатели начисляют взносы ежемесячно в том месяце, к которому данные взносы относятся. С отпускных страховые взносы начисляются параллельно с отпускными не позднее, чем за $3$ дня до начала отпуска.

Для бухгалтерского учета страховых взносов применяется счет $69$ «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и ряд субсчетов к нему. Проводки формируются следующим образом:

Дебет $20$ ($25$, $26$, $44$….)
Кредит $69$ «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
субсчета «Расчеты с ПФР», «Расчеты с ФФОМС», «Расчеты с ФСС по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства», «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний»

Уплаченные взносы отражаются проводкой:

Дебет $69$ «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит $51$ «Расчетный счет»

Замечание 2

Перечисление страховых взносов надо произвести не позднее пятнадцатого числа месяца, который следует за месяцем начисления. Уплачиваются взносы в каждый внебюджетный фонд отдельными платежными поручениями в рублях и копейках.

За неуплату страховых взносов в ФСС и ПФР предусмотрены штрафы:

за неуплату или неполную уплату по причине занижения расчетной базы, неправильного расчета или прочих неправомерных действий – $20\%$ недоимки;
за умышленную неуплату или неполную уплату – $40\%$ недоимки;
за неполную уплату взносов «по травматизму» - $20\%$ от суммы к уплате;
за умышленную неуплату или неполная уплату взносов «по травматизму» - $40\%$ от суммы к уплате.

Для расчета страховых взносов необходимо выплаты каждому сотруднику умножить на тариф конкретного внебюджетного фонда. Сумма таких выплат называется базой. Для расчета базы из общей суммы выплат, вычитаются вознаграждения, освобожденные от взносов. База определяется в конце месяца нарастающим итогом по каждому работнику индивидуально. Для этого ведется карточка индивидуального учета выплат и взносов. В расчет берутся только суммы, начисленные в данной организации. Взносы начисляют с выплат только в рамках трудовых отношений. Доход в натуральной форме, также облагается страховыми взносами.

Существуют выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами. Это выплаты за не трудовые отношения. К ним относятся дивиденды. Не облагаются взносами выплаты по договорам купли-продажи, аренды, ссуды или займа. Существуют выплаты, которые освобожденные от взносов статьей $9$ закона № $212$-ФЗ:

государственные пособия;
компенсации, кроме компенсаций за неиспользованный отпуск;
материальная помощь единовременная связанная со стихийным бедствием или чрезвычайными обстоятельствами;
материальная помощь при рождении или усыновлении ребенка, в сумме до $50000$ рублей;
материальная помощь в случае смерти члена семьи;
материальная помощь не более $4000$ рублей на одного сотрудника в год;
суммы на личное страхование работников;
оплата дополнительного пенсионного страхования в сумме не более $12000$ рублей;
плата за дополнительное социальное обеспечение;
суммы, перечисленные на негосударственное пенсионное обеспечение;
стоимость форменной одежды;
плата за обучение;
возмещение процентов по кредитам на покупку жилья для сотрудников;
командировочные расходы;
прочие редкие выплаты.

В таблице представлены выплаты, с указанием включаются ли они в базу по страховым взносам или нет.

Система социального страхования введена для минимизации негативных последствий для гражданина в период его болезни. На это время человек утрачивает возможность осуществлять свою трудовую функцию и лишается заработка. Чтобы нейтрализовать риски неплатежеспособности физических лиц действует схема ежемесячного отчисления с доходов работников страховых взносов, которые при наступлении страхового случая выдаются заболевшему лицу в форме пособия. На работодателей возлагается обязанность организовать учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Система социальных гарантий

Нормативное регулирование операций в сфере социального страхования осуществляется через:

Закон № 255-ФЗ от 29.12.2006 г.;
Закон от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ;
НК РФ.

Величина страхового тарифа для отчислений с доходов работников равна 2,9%. Повышенные и пониженные коэффициенты могут применяться субъектами хозяйствования в ситуациях, оговоренных налоговым правом.

Взносы	База, руб.		Тариф
Взносы	2019 г.	2018 г.	Тариф
В ПФР (на обязательное пенсионное страхование)	1 150 000	1 021 000	22 % – пока сумма выплат не превысила базу; 10 % – для сумм, превышающих предельную величину
В ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)	865 000	815 000	2,9% – для сумм, не превышающих предельную величину при превышении базы не надо начислять
В ФФОМС (на обязательное медицинское страхование)	–		5,1% – со всей суммы выплат

После момента, когда достигнуто максимальное пороговое значение дохода, учет расчетов по социальному страхованию (2019 и в последующие годы) по этому сотруднику предполагает прекращение операций по начислению страховых взносов до конца отчетного периода. Отчисления в пользу ФСС возобновляются в новом году. Система социальных гарантий предусматривает перечисление в адрес ФСС страховых платежей и возмещение из ресурсов Фонда издержек, связанных с:

оплатой листков нетрудоспособности;
приобретением санаторно-курортных путевок;
возмещением стоимости проезда до места санаторного лечения или реабилитации;

Читайте также Бланк оборотной ведомости по 62 счету (скачать)

Когда правильно организован учет расчетов с Фондом социального страхования, ситуации с возникающими переплатами можно урегулировать путем заявки работодателя на возврат или зачет излишних средств в счет будущих платежей. Отчисления по страховым взносам в пользу ФСС рассчитываются путем умножения заработка работников на ставку взносов. Полученная сумма корректируется на оплаченные из собственных средств работодателя социальные пособия, остаток подлежит переводу платежным поручением.

Бухгалтерский учет расчетов с соцстрахом

Российские субъекты предпринимательства должны вести учет расчетов с органами социального страхования с учетом положений Приказа от 31.10.2000 г. № 94, которым утвержден актуальный План счетов. Систематизация операций, связанных с сотрудничеством с ФСС, проводится на 69 счете. Для выделения проводок по социальному страхованию на случай нетрудоспособности вводится субсчет 69.1.

Для 69 счета характерно обозначение дебетовыми оборотами сумм платежей, которые осуществляются предпринимателем или юридическим лицом. Кредитовые записи свидетельствуют о наличии в отчетном периоде операций по возврату средств от ФСС. Учет расчетов по государственному социальному страхованию осуществляется через такие типовые корреспонденции:

Начисление работодателем пособия, право на которое появилось у работника в связи с болезнью или представлением больничного листка по беременности и родам, при начале отпуска по уходу за малолетним ребенком (в возрасте до 1,5 лет), производится проводкой Дт 69.1 – Кт 70.
Факт перечисления суммы страховых взносов отражается записью между дебетом 69.1 и кредитом 51.
Произведенные выплаты пособий за счет ФСС в пользу наемного персонала обозначаются через дебетование 70 счета и кредитовый оборот по счету 51.
Начисляемые взносы в пользу ФСС относятся на дебет 20, 23, 26, 25, 44, 29 счета или 91.2 и на кредит 69.1.

При выдаче сумм компенсаций работнику наличными средствами делается запись Дт 69 – Кт 50. Отражение штрафов и пеней осуществляется проводкой между дебетом 69 и кредитом 99. Возмещение фондом величины выявленной переплаты показывается при помощи дебетового оборота по счету 51 и кредитовой записи по счету 69.1.

Налог - это обязательный взнос, осуществляемый плательщиком в бюджет определенного уровня или во внебюджетные фонды. Порядок внесения и размер сумм взноса устанавливается законодательством.

Бюджет - это финансовый план государства, края, области, города и т.п., устанавливаемый на один год. Он имеет вид баланса доходов и расходов.

Важнейшими статьями расходов бюджета являются: военные, на культуру, здравоохранение и другие.

Система государственных внебюджетных фондов состоит из:

· Фонда социального страхования и обеспечения;
· Пенсионного Фонда;
· Фонда обязательного медицинского страхования.

Плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды являются предприятия независимо от организационно-правовой формы деятельности.

Все организации регистрируются как страхователи в течение 30 дней с момента регистрации. Если срок будет превышен, то к нарушителю применяют штраф в размере 10% причитающихся к уплате страховых взносов.

Для регистрации должны быть представлены заверенные нотариально копии документов: свидетельство о регистрации, письмо статистического органа о присвоении кодов по ОКПО и других классификационных признаков, устав предприятия, учредительный договор. О факте регистрации фонд выдает страхователю извещение, которое необходимо хранить как документ строгой отчетности.

В дальнейшем в случае реорганизации предприятия страхователь обязан письменно уведомить о произошедших изменениях исполнительную организацию Фонда.

В формировании государственных внебюджетных фондов, основанных на страховых взносах много схожего, но есть и отличия. Для каждого из фондов есть свой тариф; полностью не совпадает круг выплат, на которые начисляются взносы; имеется разница в применении штрафных санкций за нарушение страховых взносов и сокрытие денежных сумм, на которые должны начисляться взносы.

Взносы во внебюджетные государственные социальные фонды начисляют по страховым тарифам, размеры которых установлены федеральным законом. В настоящее время они составляют:

· в Фонд социального страхования к оплате труда, начисленной по всем основаниям - 2,9%;
· в Фонд обязательного медицинского страхования -5,1%
· в Пенсионный фонд - 22% по отношениям к выплатам, начисленным работнику, независимо от источников их финансирования (оплата труда по всем основаниям, по договорам подряда и поручениям, компенсационные выплаты сверх установленной нормы, выплаты социального характера за счет чистой прибыли и др.) за исключением выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ПФ РФ.

Начисленные платежи перечисляются не позднее дня получения средств в банке на выдачу заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, на который начислены взносы. Для этого предприятия представляют в учреждение банка платежные поручения на перечисление страховых взносов в названные фонды одновременно с чеком на получение денег на заработную плату. Платежное поручение представляется в банк независимо от состояния расчетного счета. За нарушение установленных сроков платежа предприятия сами начисляют и уплачивают пеню в установленном размере из чистой прибыли за весь период просрочки.

Фонд социального страхования создается для материального обеспечения работников во время болезни, при потери трудоспособности и т.п. Ежемесячно организации в соответствии с тарифом, установленном в централизованном порядке, производят отчисления в процентах к начисленной оплате труда работников по всем основаниям. Отчисления в фонд социального страхования частично используются на самом предприятии для выплаты различных пособий - по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также на другие мероприятия.

В соответствии с действующим законодательством все работники (штатные, нештатные, временные, совместители, работающие по трудовому соглашению) подлежат обязательному государственному социальному страхованию независимо от характера и длительности выполняемых работ.

Механизм взаимоотношений с Фондом социального страхования регулируется Инструкцией о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного страхования, утвержденной постановлением Фонда социального страхования РФ, Министерством труда и социального развития РФ, Минфина РФ от 02.10.96 № 162, 2, 87 07-1-07.

Из средств этого фонда выплачиваются членам трудового коллектива пособия по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, на погребение, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет, о также расходы, связанные с санаторно-курортным обслуживанием работников и членов их семей и рядом нужд социальной защиты работников.

Пенсионный фонд создается для обеспечения работников пенсиями по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца и пособиями родителям, ухаживающим за детьми в возрасте от 1,5 до 3 лет. Ежемесячно организации производят отчисления (по установленному тарифу) страховых взносов в процентах от начисленной оплаты труда работников по всем основаниям.

Страховые взносы в этот фонд предприятия начисляют на все виды выплат, начисленных работникам (штатные, нештатные, временные, совместители, и др.).

Начиная с 1 января 1996 г. взносы в ПФ РФ предприятия начисляют не только с сумм начисленной оплаты труда, но и с ряда выплат, произведенных работникам из чистой прибыли предприятия, не имеющих отношения к оплате труда, а также сумм, выплачиваемых в возмещение расходов и иных компенсаций сверх установленных законодательством РФ в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением в другую местность, а также с сумм, выплачиваемых в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей. При начислении страховых платежей следует руководствоваться постановлением Правительства РФ от 19.02.96 № 153 “О перечне выплат, на которые не начисляются взносы в ПФ РФ”, а также разъяснениями по данному вопросу ПФ РФ, утвержденными Постановлением ПФ РФ от 06 марта 1996 № 22. Указанный перечень является исчерпывающим. За счет средств ПФ предприятие выплачивает ежемесячные пособия на детей в возрасте от полутора до шести лет. Порядок уплаты страховых взносов в ПФ определяется Инструкцией о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФ РФ № 258 от 11 ноября 1994г (в редакции от 19.03.96г.). Для обеспечения равных возможностей всем гражданам страны в получении медицинской помощи и обеспечения лекарствами создан Фонд обязательного медицинского страхования. Предприятия всех организационно-правовых форм являются плательщиками страховых взносов в ФОМС в порядке, установленном Положением о порядке уплаты страховых взносов в ФОМС № 4543-1 от 24 февраля 1993г. Суммы взносов рассчитываются от оплаты труда, начисленной по всем основаниям, в том числе по договорам подряда и поручения. Полностью от уплаты страховых взносов в ПФ, ФСС, ФОМС освобождаются общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в собственности этих организаций предприятия, созданные для достижения уставных целей указанных общественных организаций. К ним, в частности, относятся Всероссийское общество глухих, Всероссийское общество слепых и их учебно-производственные предприятия. Источником средств на выплату являются страховые взносы предприятий и организаций, а также физических лиц.

Особенности учета отчислений в фонды социального страхования и обеспечения заключаются в том, что за основу берутся все виды денежных и натуральных выплат работникам, исходя их которых по законодательству начисляют в дальнейшем государственные пенсии. Регулярно постановлением Правительства устанавливают перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд.

В настоящее время этот перечень охватывает следующие выплаты:

· выходные пособия, денежная компенсация за неиспользованный отпуск и средний заработок на период трудоустройства увольняемого работника;
· государственные пособия на детей, пособия по временной нетрудоспособности и другие социальные пособия, в том числе компенсации матерям по уходу за ребенком;
· суммы вреда, причиненного работнику в связи с увечьем или профессиональным заболеванием, связанным с исполнением трудовых обязанностей;
· льготы, компенсации и материальная помощь работникам в связи с чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями;
· единовременные выплаты работникам в связи с уходом на пенсию;
· суммы компенсаций командировочных расходов в пределах норм, установленных законодательством;
· стоимость специальной и фирменной одежды, специальной обуви, а также средств защиты и специального поддерживающего питания согласно законодательству;
· стоимость льгот по проезду на работу и обратно, а также проезда в отпуск и обратно в соответствии с законодательством;
· стоимость бесплатного жилья, суммы оплаты коммунальных услуг, предоставленных работнику по законодательству;
· стипендии, выплачиваемые за период обучения;
· доходы по акциям предприятий;
· суммы платежей по обязательному страхованию работников в связи с законодательством;
· стоимость оплачиваемых работодателями путевок на санитарно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей;
· прочие выплаты.